Бумажные и Интернет СМИ  Журнал "Бухгалтерский учет", 2010, Елена Курбатова

Учет недостачи денежных средств


Для организации доставки выручки в банк компании заключают договоры с инкассаторскими службами учреждений банков или специализированными инкассаторскими компаниями. Как быть, если выявлена недостача в сумке с наличными деньгами, принимаемой от инкассаторов?

Публикация

Как правило, крупные торговые компании, принимающие от покупателей наличные денежные средства, самостоятельно не отвозят их в банк, так как это не только неудобно, но и небезопасно. Для организации доставки выручки в банк компании заключают договоры с инкассаторскими службами учреждений банков или специализированными инкассаторскими службами, имеющими лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей. Право организаций на заключение подобных договоров установлено в п. 2.2. Положения Центрального Банка Российской Федерации «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998г. № 14-П (далее – Положение об организации наличного денежного обращения).

Порядок ведения кассовых операций, а так же правила хранения, перевозки и инкассации наличных денежных средств отражены в Положении Центрального Банка Российской Федерации «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 24 апреля 2008г. № 318-П (далее – Положение о порядке ведения кассовых операций).

Согласно п. 1.7 Положения о порядке ведения кассовых операций с должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, заключаются договоры о полной материальной ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Оказание банком услуг по инкассации денежной наличности осуществляется на основании договора, заключенного между банком и организацией. Это требование содержится в п. 1.12 Положения о порядке ведения кассовых операций.

При заключении договора об инкассации денежной наличности организация представляет в банк образцы пломб, которыми будут опломбировываться сумки, или описание вида упаковки. Предоставленные образцы пломб или описание вида упаковки заверяются руководителем банка или его заместителем на основании п. 4.1 Положения о порядке ведения кассовых операций. Только после проведения этой процедуры организация может пользоваться услугами инкассаторов.

Согласно п. 4.2 о порядке ведения кассовых операций сумки с наличными деньгами, подлежащие сдаче в банк, формируются и опломбировываются кассовым работником организации таким образом, чтобы их вскрытие было невозможно без видимых следов нарушения целости сумки и пломбы. На сумку с наличными деньгами, подлежащую сдаче в кредитную организацию, в организации составляется препроводительная ведомость к сумке 0402300 (Приложение 8 к Положению о порядке ведения кассовых операций).

В случае сдачи сумки с наличными деньгами инкассаторскими работниками ведомость к сумке 0402300 вкладывается организацией в сумку с наличными деньгами, квитанция к сумке 0402300 остается в организации, накладная к сумке 0402300, явочная карточка 0402303 (Приложение 12 к Положению о порядке ведения кассовых операций) представляются в банк вместе с сумкой с наличными деньгами (абз. 3 п. 4.2 Положения N 318-П). Кроме того, в сумку вкладывается реестр проведенных операций (абз. 4 п. 4.2 Положения о порядке ведения кассовых операций).

Так как организация сдает наличные денежные суммы в пломбированной сумке, то пересчет денежных средств производится непосредственно в банке перед зачислением их на расчетный счет организации.

В бухгалтерском учете операция по передачи денежных средств инкассаторам и дальнейшее их зачисление на расчетный счет организации оформляется следующими записями:
 

№ п/п

Дебет

Кредит

Документ-основание

Хозяйственная операция

1

57 «Переводы в пути»

50 «Касса»

Квитанция к сумке

Денежные средства переданы инкассаторам для перевозки в банк

2

51 «Расчетный счет»

57 «Переводы в пути»

Выписка банка

Денежные средства, переданные инкассаторам для перевозки в банк, зачислены на расчетный счет организации


В п. 1.12 Положения о порядке ведения кассовых операций указано, что при выявлении излишков, недостач наличных денег, сомнительных, неплатежеспособных и имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России при пересчете в банке, а также несоответствия фактического наличия наличных денег данным кассовых документов банк устанавливает причины возникновения указанных расхождений и принимает меры по их урегулированию. Так, согласно п. 4.6 Положение о порядке ведения кассовых операций, при выявлении недостачи в сумке с наличными деньгами, принимаемой от инкассаторских работников, составляется акт пересчета наличных денег в трех экземплярах. Такой акт составляется в произвольной форме или по форме, утвержденной банком. Первый экземпляр акта пересчета передается заведующему кассой, второй экземпляр акта пересчета направляется организации, третий экземпляр акта пересчета передается инкассаторским работникам.

Получив акт пересчета, руководитель организации назначает внеплановую ревизию кассы, для того, чтобы определить, чем вызвана недостача при инкассировании денежных средств.

Если по результатам инвентаризации обнаружится, что на сумму недостачи в инкассаторской сумке имеется излишек в кассе, то выявленные излишки приходуются по дебету счета 50 «Касса». Дело в том, что, согласно п. 27 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного ЦБ РФ 22.09.1993 N 40, выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с материально-ответственного лица (с кассира). Согласно ст. 238 Трудового кодекса РФ, работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом понимается, в частности, реальное уменьшение наличного имущества работодателя.

Однако в данном случае сумма выявленной банком недостачи равна сумме излишка, выявленного при инвентаризации денежных средств в кассе организации, подтвержденного результатами проведенной инвентаризации.
 

№ п/п

Дебет

Кредит

Документ-основание

Хозяйственная операция

1

50 «Касса»

57 «Переводы в пути»

Результаты проведенной инвентаризации

Оприходованы излишки, выявленные при инвентаризации


Если же в результате инвентаризации обнаружено, что остаток денежной наличности совпадает с данными бухгалтерского учета, то недостача, обнаруженная при пересчете инкассированных денежных средств в банке, взыскивается с материально-ответственного лица организации (с кассира):

№ п/п

Дебет

Кредит

Документ-основание

Хозяйственная операция

1

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

57 «Переводы в пути»

Результаты проведенной инвентаризации

Отражен размер выявленной недостачи

2

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Приказ руководителя организации

Выявленная недостача отнесена на счет материально-ответственного лица


Сумму недостачи материально-ответственное лицо может внести в кассу организации:

№ п/п

Дебет

Кредит

Документ-основание

Хозяйственная операция

1

50 «Касса»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Приходный кассовый ордер

Сумма недостачи возмещена материально-ответственным лицом путем внесения денежных средств в кассу организации


Так же сумма недостачи может быть удержана из заработной платы материально-ответственного лица. Согласно ст. 138 Трудового кодекса РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

№ п/п

Дебет

Кредит

Документ-основание

Хозяйственная операция

1

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Приходный кассовый ордер

Сумма недостачи возмещена материально-ответственным лицом путем внесения денежных средств в кассу организации


В то же время работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника (ст. 240 ТК РФ). Причем такой отказ допустим независимо от того, несет ли работник ограниченную материальную ответственность либо материальную ответственность в полном размере, а также независимо от формы собственности организации (п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52 «О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю»). В таком случае выявленная недостача списывается с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». При этом сумма выявленной недостачи не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации пп. 5 п. 2 ст. 265, п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

№ п/п

Дебет

Кредит

Документ-основание

Хозяйственная операция

1

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

57 «Переводы в пути»

Результаты проведенной инвентаризации

Отражен размер выявленной недостачи

2

91 «Прочие доходы и расходы»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Приказ руководителя организации

Выявленная недостача списана в убыток организации

 

Комментарии

  • userpic round-small-mask

    17.05.2012 Татьяна

    Добрый день!
    Если же остатки по кассе совпадают после посещения комиссии, значит, возможно, ошибся банк. Каким образом можно эту версию проверить?

  • Александр Алексеев round-small-mask

    18.05.2012 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting

    Добрый день, Татьяна!
    Можно попробовать доказать, что банк ошибся, только в судебном порядке.
    При этом хочу заметить, что судебная практика складывается не в пользу организаций. В договорах банковские учреждения прописывают условие, что они не несут ответственности при обнаружении в инкассаторской сумке, без видимых следов повреждений и целостной пломбы, недостачи или излишков ценностей, а также фальшивых, неплатежеспособных банкнот, выявленных при пересчете ценностей организации. Суды в данном случае на стороне кредитных учреждений, например: Постановление ФАС СЗО от 16.04.2009 N А21-2405/2008, Определение ВАС РФ от 30.10.2008 N 13772/08.
    В любом случае, для принятия решения по данной ситуации, нужно проанализировать условия договора на инкассацию. Также, важно понимать, какие методы контроля сотрудников использует банк при приеме сумок и пересчете денежных средств кассирами (контролерами).

  • userpic round-small-mask

    23.05.2014 Роман

    Добрый день,
    В хороших банках в кассах пересчета установлены видеокамеры, и клиенты могут просмотреть запись пересчета их суммы.

Добавить комментарий

Выберите вариант

Рейтинг

Ура, мы вам нравимся!
Может быть, у нас общие взгляды на жизнь, и вы хотели бы у нас поработать?
Да, возможно
Нет, спасибо

Метки

банковский счет

Авторы

mask

Елена Курбатова

Ведущий аудитор GSL Law & Consulting

Материалы по теме

Найдено 500 материалов из 11933

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
  • 08.10.2013 Вебинар +2 1408

    “Кипрская стрижка депозитов” в масштабах ЕС.

    Bail-in tool согласно проекту Директивы о восстановлении и урегулировании проблем банков (DIRECTIVE OF THE EUROPEAN PARLIAMENT AND OF THE COUNCIL establishing a framework for the recovery and resolution of credit institutions and investment firms and amending Council Directives 77/91/EEC and 82/891/EC, Directives 2001/24/EC, 2002/47/EC, 2004/25/EC, 2005/56/EC, 2007/36/EC and 2011/35/EC).

  • 25.10.2013 Вебинар +2 1209

    Banco Espirito Santo SA: иностранные банки, открывающие расчетные счета

    История банка, репутация, оценка надежности, тарифы, требования по остаткам и оборотам. Процедуры открытия счета, вопросы Due Diligence, требования по документам, сопроводительной документации. Ограничения клиентов по деятельности. Управление счетом, стоимость переводов и входящих платежей

  • 26.01.2014 Новости Ольга Кутяева 1236

    Bank of Cyprus разблокирует депозиты на 900 млн. евро

    На сайте банка и Минфина официальной информации об этом пока нет. Совет директоров банка принял такое решение, хотя имел право продлить срок погашения еще на полгода, отмечает издание. Погашение векселей увеличит ликвидность кипрского рынка и покажет, что ситуация в банке стабилизировалась. Как сообщается на сайте газеты, в Минфине Кипра приветствовали такое решение и ожидают, что большая часть средств попадет на рынок напрямую, тем с...

  • 19.09.2011 Новости Ольга Кутяева 1066

    Credit Suisse заплатит Германии 150 млн. евро для досудебного завершения расследования

    По информации местных СМИ, прокуратура Дюссельдорфа начала расследование в отношении ряда сотрудников Credit Suisse, подозревая их в том, что они помогали германским гражданам избежать уплаты налогов. В феврале этого года власти земли Северный Рейн-Вестфалия, столицей которой является Дюссельдорф, приобрели у анонимного информатора диск с данными о вкладах 1,5 тыс. немцев в банках Швейцарии, где они, предположительно, укрывают свои деньги о...

  • 23.04.2010 Форум Aaron 1 1883

    criminal case

    Уважаемые дамы и господа! Года два назад очень близкий мне человек попросил меня зарегистрировать на мое имя оффшорную компанию. Счет компании был открыт в Латвии и как бы это банально не звучало, я отдал ему ключи доступа к счету... По прошествии двух лет выяснилось, что этот "товарищ" перевел на этот счет (и далее оттуда на какие-то другие счета) денежные средства в размере около 2 миллионов долларов США. Деньги переводились просто напр...

  • 13.03.2018 Форум К.К. 1 350

    CRS и объем передаваемой информации

    Здравствуйте! Поправьте, пожалуйста, правильно ли я понимаю ситуацию? В датском Saxo bank у резидента РФ существовали счета (физ и юридического лица), в 2017 они были закрыты. По данным OECD Дания присоединилась в 2017, а информация собиралась и будет предоставлена за весь 2016 год (Effective for taxable periods starting on or after 1 January 2016 – Activated on 21 December 2017). Таким образом, за 2016 год данные по счетам должны попасть в ...

  • 05.09.2012 Новости Ольга Кутяева 884

    FATCA может повлиять на мировые финансы

    Напомним, что FATCA вступил в силу в марте 2010 года и направлен на обеспечение налоговых органов США информацией о зарубежных счетах американских налогоплательщиков или иностранных компаний, в которых американские налогоплательщики владеют значительной долей. Неприсоединение к FATCA повлечет для зарубежных финансовых институтов (включающих банки, платежных агентов, попечителей и организации специального назначения) удержание 30% налога у исто...

  • 04.12.2014 Новости Ольга Кутяева 1338

    FINMA Швейцарии одобрила руководство о «спящих» счетах

    Швейцарская служба по надзору за финансовыми рынками (FINMA) утвердила руководство по работе со «спящими» (невостребованными) счетами, выпущенное Ассоциацией швейцарских банкиров. В документе, который вступит в силу 1 января 2015 года, учтены новые требования, предусмотренные банковским законодательством в отношении порядка работы со «спящими» счетами. Поправки в Закон о банковской деятельности и полностью пересмотренное Постановление о ...

  • 14.06.2013 Новости Ольга Кутяева -1 +3 1930

    GSL в Гонконге: открылся новый офис!

    Наш новый офис расположен в самом центре Гонконга - рядом находится Верховный суд (где проставляется Апостиль), а также множество банков. Гонконгский офис GSL Law & Consulting будет заниматься регистрацией и обслуживанием гонконгских компаний, а также  осуществлять помощь в открытии банковских счетов.

  • 25.12.2013 Вебинар 1554

    Hermes Bank, Сент Лючия: Часть 2. Работа со счетом. Информация, основанная на практическом опыте клиента

    Сравнительный Анализ Hermes Bank с аналогичными банками, работающими на рынке по основным практическим критериям: скорость исполнения платежей, тарифы на обслуживание, процедура и сроки открытия счета, требовательность банка по вопросам Due Diligence. Практические примеры из опыта наших клиентов

  • 18.12.2012 Новости Ольга Кутяева 1603

    HMRC последний раз предупредило владельцев швейцарских счетов

    В настоящее время HMRC рассылает письма держателям счетов с предупреждением о возможности начисления штрафов, которые могут достичь 150% от суммы налоговой задолженности. Это третье предупреждение, направленное британским налогоплательщикам, являющимся держателями счетов в швейцарских банках. С 1 января 2012 года налоговое соглашение между Великобританией и Швейцарией, разрешающее вопрос незадекларированных банковских счетов, вступает в сил...

  • 27.02.2003 Форум Максим 3247

    LLC

    Добрый день! Хотим открыть счет LLC, но смущает одно, я хотел бы понять о возвожностях расчетов между LLC - компаниями, зарегестрированных в США в разных шатах. Могут ли эти компании расчитываться между собой внутри страны и вне? Как это может сказываться на налогах? Причем, у получателя платежа открыт счет в Российском банке, но все деньги все равно проходят через США, а потом просто пересылаются на счет этой же фирмы в Россию. Не скажется ли...

  • 30.03.2005 Форум Vladimir 1 2819

    LLC

    У нас такая ситуация. Мы имеем 100% оринтированный интернет бизнес (продажа ПО онлайн, оказание рекламных услуг). Сейчас мы решили в какой-то мере легализоваться. Я почитал про офшоры, и я так понимаю, можно нарваться, так как многие фирмы имеют представления о офшорных зонах и не хотят работать с такими фирмами. Наши клиенты в основном из США, вот нас и интересует такой вопрос, является ли LLC офшорной компанией или это полноценная ...

  • 11.06.2004 Форум Oleg 1 2987

    LLC Delaware и канадский счет

    У меня LLC Delaware, деятельность в интернете. Я резидент Канады, и физически нахожусь в Канаде. Будет ли LLC платить канадские налоги, если я открою счет в канадском банке?

  • 29.06.2014 Форум Алекс 1 1646

    LLC Wyoming + счет в банке

    Здравствуйте, Резиденты России являются учредителями LLC в Вайоминге. Для компании необходимо открыть счет для ведения торговой деятельности (Online travel agency - бронирование и оплата отелей, и т.п.). Имели опыт общения с прибалтийскими банками, они открывать счет для американской компании не хотят. Также европейские сервисы Merchant Service (прием банковских карт на сайте) работают только со "своими банками". Что Вы порекомендуете...

  • Все материалы по теме
(ctrl+enter)