Новые британские правила налогообложения контролируемых иностранных компаний
5723 Какие иностранные компании подпадут в Великобритании под контроль
Как избежать обложения прибыли CFC на территории Великобритании
Как использовать новые правила контроля в налоговом планировании
Публикация
Британские компании, в силу особенностей местного налогового и корпоративного законодательства, а также ряда других аспектов исторически пользуются популярностью при структурировании деятельности многонациональных холдингов. Чаще всего они выступают в роли конечной или промежуточной материнской компании. Учитывая эту типичную роль, приходится уделять большое внимание разделу местного налогового законодательства, посвященному контролируемым иностранным компаниям (Controlled Foreign Companies - CFC).
Но именно в этот раздел в Великобритании в 2013 году были внесены существенные изменения. И если прежний режим налогообложения периодически рассматривался как серьезное препятствие для осуществления функций холдинга, новации во многом сделали правила CFC либеральнее и гибче. В результате, диапазон использования британских компаний в налоговом планировании значительно расширился.
Контролируемая иностранная компания (CFC) – это компания не являющаяся налоговым резидентом Великобритании но контролируемая резидентами этой страны. Под контролем понимается реальная возможность управлять иностранной компанией в соответствии со своими желаниями посредством участия в ее уставном капитале либо по иным основаниям. К примеру, считается, что лицо контролирует компанию, если ему будет распределено более половины имущества при ее ликвидации либо более половины прибыли при выплате дивидендов. Также правила CFC могут применяться и к группе компаний, совместно контролирующих нерезидента.
Прибыль CFC может облагаться налогом в Великобритании
Если компания признается CFC, то ее прибыль может быть обложена налогом на прибыль в Великобритании путем вменения в налоговую базу налогоплательщикам – налоговым резидентам Великобритании. Причем вне зависимости от факта ее распределения, например, в виде дивидендов. Соответственно, с такой прибыли на территории Великобритании необходимо будет уплатить налог по стандартным ставкам корпоративного налога, при этом возможно учесть налоги, уплаченные на территории страны, где CFC является налоговым резидентом.
Однако из данного правила существуют множественные исключения. Соответственно, налогообложению в Великобритании будет подлежать только та прибыль CFC, которая под них не подпадает. Поэтому основная задача налогового планирования при структурировании группы компаний с участием британского резидента — наиболее полное избежание обложения прибыли дружественных иностранных компаний британскими налогами, используя особенности местного законодательства.
Пять правил полного освобождения прибыли CFC от британского налогообложения
Прибыль CFC может быть полностью освобождена от налогообложения в соответствии со следующими правилами:
- льготный период (The exempt period exemption);
- освобожденные от режима CFC юрисдикции (The excluded territories exemption);
- низкая сумма прибыли (The low profits exemption);
- низкая рентабельность (The low profit margin exemption);
- уровень налогообложения (The tax exemption).
Льготный период. Прибыль компаний, впервые признанных CFC, освобождается от налогообложения в Великобритании сроком на 1 год. Но только при условии, если по истечении этого срока прибыль контролируемой иностранной компании подпадет под иную категорию освобождений. В противном случае налог за льготный период придется уплатить постфактум.
Освобожденные от режима CFC юрисдикции. Перечень территорий, на которые распространяется данная льгота, закреплен в документе под названием The Controlled Foreign Companies (Excluded Territories) Regulations 2012. В него входит большинство юрисдикций, популярных при создании международных холдингов, включая Нидерланды, Люксембург, Швейцарию и т.д. В список также включена и Российская Федерация.
Следует отметить, что для применения данной территориальной льготы необходимо чтобы в стране резидентности CFC не менее 10 процентов от прибыли (либо — прибыль в сумме не менее 50 тыс. британский фунтов, в зависимости от того, что меньше) не подпадали по льготное налогообложение, связанное с:
- полным или частичным освобождением в результате применения льгот по инвестированию;
- полным или частичным освобождением дохода от налогообложения по соглашению с местными налоговыми службами (tax ruling);
- уменьшением дохода на вмененные расходы (в частности, вмененные процентные расходы).
Кроме того, CFC не должна использовать объекты интеллектуальной собственности, полученные от связанных с ней британских компаний в текущем году или в течение предыдущих шести лет, в случае, если такая интеллектуальная собственность формирует значительную часть прибыли CFC, либо составляет значительную часть активов компании.
Низкая сумма прибыли. Прибыль CFC освобождается от налогообложения, если ее сумма за отчетный период не превышает 500 тыс. фунтов, при этом прибыль, полученная от неторговых операций (non-trading), составляет не более 50 тыс. фунтов.
Низкая рентабельность. Льгота применяется, если прибыль CFC не превышает 10 процентов от ее операционных расходов.
Уровень налогообложения. Данная льгота применяется, если сумма налога, подлежащая уплате в стране резидентства CFC, составляет не менее 75 процентов от суммы налога, которую должна была бы заплатить CFC, если бы являлась налоговым резидентом Великобритании.
К примеру, если речь идет об общей ставке британского корпоративного налога (23%), то в ситуации с российской компанией, подпадающей под правила CFC, уплата налога на прибыль по общей системе (20%) может дать право на данный вид освобождения. А вот уплата единого налога по УСН с базой "доходы минус расходы" (15%) — уже нет. Однако здесь не учитываются различия в правилах формирования налоговой базы.
Прочая прибыль CFC должна пройти систему фильтров
Если прибыль CFC не подпадает под льготы в соответствии с вышеуказанными пятью правилами, то она в какой-то части (или полностью) может быть освобождена от налогообложения, если не выполняются определенные условия. Это, так называемая, система фильтров (gateway). Так, о невозможности освобождения говорит наличие:
- прибыли, относимой к деятельности в Великобритании (profits attributable to UK activities);
- финансовой прибыли неторгового характера (non-trading finance profits);
- финансовой прибыли торгового характера (trading finance profits);
- кэптивного страхования (captive insurance business);
- соло-консолидации (solo consolidation);
- прибыли от квалифицированных видов займа (profits from qualifying loan relationship).
Прибыль, относимая к деятельности в Великобритании. Фильтр предназначен для налогообложения прибыли CFC в ситуации, когда владение активами или несение рисков за пределами Великобритании искусственно отделено от хозяйственной деятельности на местном рынке.
Для того чтобы возникло налогообложение необходимо, чтобы существенные функции персонала (significant people function) контролируемой компании осуществлялись непосредственно на территории Великобритании. Порядок оценки значимости этих функций осуществляется в соответствии с общей концепцией ОЭСР (в частности, отчета о порядке отнесения прибыли к деятельности постоянного представительства - Report on the Attribution of Profits to Permanent Establishments of the Organisation for Economic Co-operation and Development (“OECD”) dated 22 July 2010). Однако, поскольку применение указанных концепций достаточно трудоемко, для упрощения применения данного фильтра были введены критерии, которые однозначно говорят о том, что прибыль иностранной компании не следует вменять британскому резиденту:
- основной целью владения активами или принятие рисков, не является уменьшение налоговой нагрузки в Великобритании — есть основания предполагать, что структурирование деятельности через CFC в конкретном случае существовало бы и при отсутствии любых налоговых преимуществ в Великобритании или за рубежом;
- управление активами CFC или ее рисками не осуществляется в Великобритании в значимых объемах;
- CFC сама по себе способна продолжать деятельность, если любой из видов деятельности в Великобритании будет прекращен;
- прибыли CFC извлекаются исключительно из неторговых финансирующих операций или из использования недвижимости.
Если деятельность CFC соответствует хотя бы одному из этих критериев, то применение более сложных расчетов и концепций в отношении этого фильтра уже избыточно.
Финансовая прибыль неторгового характера. Прибыль контролируемой иностранной компании от осуществления неосновной финансовой деятельности будет подлежать налогообложению в Великобритании соответствии с этим фильтром если:
- персонал в Великобритании имеет существенное отношение к получению этой прибыли;
- средства, использованные для извлечения прибыли, были получены прямо или косвенно от аффилированной компании-резидента Великобритании в качестве вклада в уставный капитал или в иной форме, приводящий к тому, что выплата дивидендов заменяется на выплату других видов доходов. И основная причина такого структурирования финансирования является оптимизация налогообложения в стране резидентства CFC;
- прибыль извлекается прямо или косвенно от операций финансового лизинга имущества с аффилированной компанией – резидентом Великобритании, причем такое структурирование хозяйственной деятельности используется как альтернатива приобретению имущества. А основная причина этого — оптимизация налогообложения в стране резидентства CFC;
Под прибылью от финансовой деятельности следует понимать достаточно широкий спектр видов прибыли, в том числе непосредственно по займам, дохода от курсовых разниц, производных финансовых инструментов, финансового лизинга и т.д.
Финансовая прибыль торгового характера. Если финансовая прибыль CFC не проходит предыдущий фильтр, то для нее возможно при определенных условиях получить частичное или полное освобождение в соответствии с данным фильтром. В частности, это возможно когда для контролируемой иностранной компании финансовая деятельность является одним из основных или единственным видом деятельности. Под прибылями от финансовой деятельности в данном случае понимаются те же самые виды доходов, что для предыдущего фильтра.
Прибыль CFC будет облагаться налогом в соответствии с этим фильтром если эта прибыль связана с капиталом, прямо или косвенно предоставляемым аффилированными компаниями-резидентами Великобритании и который бы не мог быть получен, если бы капитал CFC не контролировался бы более чем на 50 процентов такими резидентами. То есть, в первую очередь данный фильтр будет относиться к деятельности так называемых канзачейских компаний группы (group treasury companies), основной вид деятельности которых является осуществление финансирование внутри группы компаний. При этом для таких компаний существует возможность трактовать прибыль от своей деятельности как прибыль неторгового характера и использовать предыдущий фильтр.
Кэптивное страхование. Прибыль контролируемой иностранной компании, осуществляющей страховую деятельность и страхующей (перестраховывающей) риски деятельности аффилированной компании, являющейся налоговым резидентом Великобритании (или компании имеющей на территории Великобритании постоянное представительство) при определенный условиях может подпадать под действие этого фильтра и подлежать налогообложению на территории Великобритании.
Соло-консолидация. Данный фильтр предназначен для CFC, которые являются дочерними компаниями от регулируемых финансовых институтов, зарегистрированных в Великобритании.
Прибыль от квалифицированных видов займа. Под квалифицированными видами займов в общем случае необходимо понимать займы предоставляемые CFC компании, не являющейся налоговым резидентом Великобритании и являющейся аффилированной с CFC.
В соответствии с этим фильтром можно получить полное освобождение от налогообложения прибылей по квалифицированным займам если средства на их предоставление были получены из указанных в законе источников. В частности, либо от прибыли, полученной CFC от источников на территории государства, резиденту которой предоставляется займ, либо при определенных условиях за счет дополнительного выпуска акций, за счет которого получено внешнее финансирование группы.
Если средства получены не от источников, указанных в законодательстве, то возможно 75-процентное освобождение прибыли CFC по квалифицированным займам.
При этом следует учитывать, что для получения освобождения прибыли по данному фильтру необходимо чтобы CFC имела фактическое присутствие в стране своей резидентности (business premises condition). Налоговая инспекция Великобритании при этом отмечает, что CFC с небольшим количеством операций может и не иметь офисного помещения, доступного для использования постоянно.
Новые правила выгодны большинству компаний, но сложны в применении
Новые правила налогообложения деятельности CFC в некоторых случаях упрощают использование компаний, зарегистрированных на территории Великобритании в качестве холдинговых компаний для различных видов деятельности. В качестве примера можно привести использование компаний-резидентов Великобритании для структурирования дивидендных потоков.
Британская компания выступает учредителем нидерландской дочки. Та, в свою очередь, имеет возможность получать дивиденды от дочерних компаний, расположенных в иных юрисдикциях, например, в России. В том числе, используя действующие соглашения об избежании двойного налогообложения и применяя пониженные ставки налога у источника выплаты дивидендов (для России — 5% вместо стандартных 15%).
При этом, несмотря на то, что нидерландская компания будет считаться для британской CFC, весьма вероятно, что ее прибыль не будет облагаться налогом в Великобритании. В частности, в данном случае можно использовать освобождение от налогообложения прибыли CFC, основываясь на том, что ее прибыль будет считаться небольшой по сумме, поскольку при определенных условиях дивиденды не будут составлять прибыль CFC, подлежащую налогообложению.
Также возможны ситуации, когда продажа активов группы, материнской компанией которой является компания, зарегистрированная в Великобритании, структурируется через дочерние общества. При этом если прибыль CFC будет рассматриваться как прибыль от продажи основных средств (Capital Gains), то это также не будет приводить в налогообложению данной прибыли в Великобритании.
Новые правила позволяют осуществлять ведение активного (торгового) бизнеса (active trade), не связанного с предоставлением финансирования, на территориях государств со значительно более льготным режимом чем в Великобритании. При этом если материнской компанией выступает компания-резидент Великобритании, дополнительного налогообложения прибыли CFC возникать также не будет. Поскольку, даже при невозможности использования полного освобождения прибыли, такая прибыль будет проходить только через фильтр "прибыль, относимая к деятельности в Великобритании". В соответствии с которым она может быть также освобождена от налогообложения полностью.
Тем не менее, новые правила налогообложения CFC нельзя назвать простыми ни в силу количества идей, заложенных в законе, ни в силу запутанности изложения. Британский законодатель традиционно очень подробно и даже избыточно описывает все нюансы. Кроме того, в правила CFC интегрировано большое количество пунктов и статей о противодействии уклонению от налогообложения (Anti-avoidance Rules), а их применение носит во многом оценочный характер. Поэтому целесообразно продолжать уделять особое внимание ситуациям, когда в британские холдинги включаются компании, являющиеся налоговыми резидентами стран с пониженным налогообложением либо связанные с деятельностью, налогообложение которой подлежит значительному льготированию.
Добавить комментарий
Комментарии
Авторы
 |
выпускник GSL |
 |
Старший налоговый консультант GSL Law & Consulting |
Материалы по теме
-
21.11.2019 Вебинар
“К нам едет ревизор!” Как регистрационный агент проходит проверку у регулятора. Опыт в четырех странах
- Особенности проверок у регуляторов в разных странах (БВО, Сейшелы, Гонконг, Великобритания). - Сравнительный опыт прохождения проверки: количество запрашиваемых файлов компаний, время на подготовку, задаваемые вопросы, предметы интереса. - Результаты проверки: сроки ожидания результатов проверки, форма их предоставления, ответственность за выявленные нарушения. Наталья Христофис (Н.Х.): Добрый день, наши слушатели и зрители! Сегодня в студ...
-
25.11.2019 Вебинар
“К нам едет ревизор!” Часть 3. Проверка в Великобритании
- Особенности проверки у регулятора Великобритании: проверяющие органы, процедура, длительность проверки. - Количество запрашиваемых файлов компаний, время на подготовку, задаваемые вопросы, предметы интереса. - Результаты проверки: сроки ожидания результатов проверки, форма их предоставления, ответственность за выявленные нарушения. Наталья Христофис (Н.Х.): Добрый день, наши слушатели и зрители! Сегодня мы встречаемся с вами с кем-то в перв...
-
25.10.2013 Вебинар
Barclays Bank PLC: иностранные банки, открывающие расчетные счета
История банка, репутация, оценка надежности, тарифы, требования по остаткам и оборотам. Процедуры открытия счета, вопросы Due Diligence, требования по документам, сопроводительной документации. Ограничения клиентов по деятельности. Управление счетом, стоимость переводов и входящих платежей.Расшифровка стенограммыАлександр Алексеев, управляющий партнер GSL Law & Consulting (А.А.)&Виктория Журавлева, юрист GSL Law & Consulting (В.Ж.)...
-
16.02.2011 Радио Олег Попутаровский
IPO, Альтернативные площадки для компании «средней руки» и новые правила оффшорной политики
О. БЫЧКОВА: У микрофона Ольга Бычкова, добрый день, в ближайшие полчаса мы продолжим экономическую тему и будем говорить об IPO, это такая модная история, многие российские компании пытаются или претендуют на то, чтобы попробовать свои силы в публичном размещении акций на бирже, а это, собственно, IPO и есть. В следующем году, вернее, в 2006-2007, более 40 российских компаний заявили о своих планах осуществить IPO. И общий объем привлечения ср...
-
21.01.2011 Доклад Александр Алексеев
Merchant Account: как открыть и сколько стоит. Интернет эквайеринг. Необходимые условия успешного использования он-лайн процессинга кредитных карт.
Что такое Merchant account; для чего нужен Merchant account; две возможности интернет эквайеринга: Merchant account в банке и Merchant account в процессинговой компании; причины сложностей открытия Merchant account; в банках какого государства можно рассчитывать на успешное открытие Merchant account нерезиденту ; в каком государстве лучше регистрировать оффшор для успешного открытия Merchant account; условия успешного открытия Merchant account...
-
10.04.2012 Вебинар +2
Агентская схема с использованием Английской компании
Здравствуйте! Каким образом на текущий момент складывается правоприменительная практика в Великобритании: насколько адекватно использование "агентских" схем с Ltd., зарегистрированной в Великобритании, в качестве агента при осуществлении торговой деятельности (при наличии оффшорного принципала)? Каким образом на такие сделки смотрят английские налоговые органы? Есть ли какие-либо ограничения и требования в данной области?Расшифровка стенограмм...
-
13.04.2015 Доклад Анико Шебок
Аналитический сопровождающий комментарий английского юриста о перспективах правоприменения нового корпоративного законодательства Великобритании
TRANSPARENCY AND TRUST; ENHANCING THE TRANSPARENCY OF UK COMPANY OWNERSHIP AND INCREASING TRUST IN UK BUSINESS; The main changes to UK company law, and proposed implementation dates; Register of people with significant control; PSC register: Information gathering, Information on the PSC register; Person not complying with his duties in connection with the PSC register – imprisonment or fine (or both); PSC register – Right to issue restri...
-
13.03.2017 Вебинар
Английская компания (UK Ltd) с отделением на Кипре (Cyprus Branch)
Регистрация Cyprus Branch: процедура, необходимые документы, сроки. Налоговая резидентность компании: процедура налоговой миграции из Великобритании на Кипр. Последующее обслуживание компании и подготовка годовой финансовой отчетности для Кипра и Великобритании. Владимир Корнилов (В.К.): Уважаемые дамы и господа, добрый день!Евгения Лопатко (Е.Л.): Здравствуйте!В.К.: Рад снова приветствовать вас в нашей онлайн студии. Сегодня тема будет посв...
-
Английские компании: процедурный и корпоративный аспекты.
Новый Закон о компаниях 2006 (UK Companies Act, 2006), вступивший в силу 1 октября 2009; организационно-правовые формы компаний, регистрируемых в Великобритании; корпоративная структура компании; акционерный капитал; изменение концепции уставного капитала; виды акций; выпуск и передача акций; директор компании: новые требования в отношении директоров; секретарь компании; акционер компании; бенефициарный владелец компании...
-
10.06.2009 Семинар
Английские компании: процедурный и корпоративный аспекты. Оффшор – инструменты оншорной юрисдикции
-
Английские трасты и трасты, зарегистрированные в странах с прецедентной системой права. Использование в качестве инструмента налогового планирования.
Классификация и виды трастов: оншорные и оффшорные трасты, трасты без бенефициара (purpose trust) и трасты с бенефициаром (фиксированные и дискреционные); трастовый договор, участники траста: учредитель (settler), управляющий (trustee), выгодополучатель (beneficiary); использование иностранного (английского) траста при налоговом планировании деятельности; трасты в Великобритании: регистрация, резидентные и нерезидентные английские трасты, особ...
-
Английский холдинг, как гибкий инструмент владения и управления активами.
Администрирование холдинговых английских (UK) компаний: дополнительные требования; аудит и консолидированная отчетность; налогообложение дивидендов; использование конвенции об избежании двойного налогообложения между Великобританией и Россией; Underlying tax; практика применения налога с распределенной в качестве дивидендов прибыли; Participation exemption; особенности освобождения от налогов на основе участия; Controlled foreign company; прим...
-
Английское LLP: перспективы limited liability partnership в международном налоговом планировании.
Сущность организационно-правовой формы Limited Liability Partnership (LLP): порядок регистрации, участники, требования по подаче отчетности (Limited Liability Partnership Act 2000, Companies Act 1985/89); порядок налогообложения и налогового учета: преимущества LLP перед Limited Liability Company (LTD); особенности налогообложения LLP при наличии и отсутствии участников - резидентов Великобритании; образования постоянного представительства при...
-
02.04.2015 Вебинар
Банки Великобритании требуют от российских клиентов банков раскрытия источника происхождения средств
По недавним сообщениям СМИ, банки Великобритании начали присылать россиянам, у которых есть счета в таких банках, т.н. "письма счастья": письма, в которых клиентам предлагается обосновать происхождение средств, которые они держат на счетах. Что это: общая тенденция или частный случай. Разобраться в этом поможет комментарий наших экспертов.Александр Алексеев, управляющий партнер GSL Law & Consulting (А.А.)&Юлия Сахарова, налоговый консу...
-
18.09.2008 Семинар
Британские Виргинские Острова. 1001 вопрос про это. Корпоративное законодательство: Изменения, правоприменительная практика, тенденции развития
-
28.04.2021 Юрисдикция
Великобритания
-
24.04.2015 Семинар
Великобритания открывает реестры бенефициаров. К чему готовиться владельцам английских компаний?
-
23.04.2015 Вебинар 2
Великобритания открывает реестры бенефициаров. К чему готовиться владельцам английских компаний?
Совсем недавно в Великобритании произошли значительные изменения в корпоративном законодательстве. На этом вебинаре мы хотим осветить основные моменты нового закона: Введение открытого публичного реестра бенефициаров в Великобритании.Кого считать бенефициаром? Концепция PSC (Person with Significant Control), Контролирующее лицо.Дата вступления в силу нового корпоративного законодательства Великобритании. Переходный период.К каким организационн...
-
01.06.2010 Юрисдикция
Великобритания, LLP
-
01.06.2010 Юрисдикция
Великобритания, Ltd
-
22.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ Анна Антонова -2 +13 12
Великобритания: новый закон о компаниях. Основные новеллы, практика применения
Великобритания — одна из первых стран, установивших правила работы компаний. Регистрационная модель создания английских компаний была введена в 1844 г. 7 августа 1862 г. нормы корпоративного права были кодифицированы в единый Закон о компаниях (Companies Act). Он и стал первоисточником для всех последующих версий корпоративного английского законодательства. В дальнейшем Закон о компаниях многократно пересматривали, дорабатывали, исправляли и к...
-
Великобритания: последние изменения в английском налоговом законодательстве.
Краткий обзор Corporation Tax Act 2009 - преимущества и недостатки нового закона о Корпоративном налоге; новые ставки по корпоративному налогу; изменения в налогообложении дивидендов, получаемых компаниями - резидентнами UK, анализ применения Substancial Sharteholding Exemption и новых правил налогообложения дивидендов в сравнении с правилами Participating Exemption в других популярных холдинговых юрисдикциях (Голландии, Кипре, Швейцарии); изм...
-
22.05.2012 Семинар
Великобритания: Практические аспекты налогового планирования, обзор законодательства, новые инструменты, типовые схемы, судебная практика
-
27.05.2016 Семинар
Великобритания: практические аспекты налогового планирования, обзор законодательства, новые инструменты, типовые схемы, судебная практика.
-
10.04.2015 Доклад Александр Алексеев
Великобритания: существенные изменения в корпоративном законодательстве 2015. Все, что необходимо знать.
Открытый публичный реестр бенефициаров вводится в Великобритании;Кого считать бенефициаром? Концепция PSC (Person with Significant Control), Контролирующее лицо;Дата вступления в силу нового корпоративного законодательства Великобритании. Переходный период;К каким организационным формам относятся данные изменения в корпоративном законодательстве;Процедура признания Контролирующего лица;Хранение и подача реестра Контролирующих лиц (бенефициаров...
-
15.02.2016 Форум Андрей 1
Выбор юрисдикции
Здравствуйте! Моя ситуация: Я выступаю как агент между 2-мя иностранными компаниями (продавец и покупатель товара). Я должен получить агентские (законно). Я - гражданин РФ (предприниматель). Вопрос: Какую зарубежную юрисдикцию/компанию мне лучше подобрать, чтобы работать и получать деньги за рубежом? Раз уж все контрагенты там. (Вроде в Британии LLP нормально подходит, но я не разобрался с налогами - где и сколько платить. Я готов пла...
-
30.04.2020 Бумажные и Интернет СМИ Александр Алексеев
До сих пор непонятно, на какую помощь мы можем рассчитывать
Статья опубликована 30 апреля на портале ЭКСПЕРТ ONLINEАлексей Волочай, операционный директор компании «Агроном-сад»:«Наша компания занимается производством и реализацией товарного яблока, наше хозяйство площадью 5,4 тыс. га расположено в Липецкой области, мы выращиваем как традиционные российские сорта, так сорта международной сортовой матрицы. С 2018 года компания «Агроном-сад» приняла долгосрочную стратегию развития бизнеса, которая предусм...
-
13.09.2021 Юрисдикция
Законодательство Великобритании
-
27.02.2020 Семинар
Зачёт/возврат российских и зарубежных налогов “от сложного к простому”: нормы, доктрины, практические рекомендации от аудитора и юриста. Последствия списания кредиторки/дебиторки: манёвры в пределах безопасного налогового фарватера. Что нас ждёт в 2020 году
-
05.04.2012 Семинар
Иностранные холдинги. Выбор юрисдикции. Применение в Российской корпоративной практике.
-
29.09.2015 Семинар
Использование оффшорных компаний в сфере информационных технологий
-
29.05.2014 Семинар
Как купить оффшор “вбелую”. Правовое регулирование вопросов приобретения и владения иностранным юридическим лицом
-
27.01.2020 Бумажные и Интернет СМИ Александр Алексеев
Кейсы: как открыть бизнес за рубежом
Перспектива развития все чаще привлекает российских предпринимателей открыть или масштабировать за границу уже существующий бизнес. Способствует тому и взаимная любовь развитых стран к привлечению иностранных инвестиций. Содержание Молдова: доступное сырье и европейский рынокВеликобритания: трудности с банкамиКитай: «гуаньси» раск...
-
25.02.2009 Семинар
Кипр после вступления в ЕС. Оффшор. Продолжают ли работать механизмы? Часть 1. Налоговые аспекты.
-
14.12.2010 Семинар
Кипр после вступления в ЕС. Продолжают ли работать оффшорные механизмы?
-
21.12.2012 Семинар
Кипр после вступления в ЕС. Продолжают ли работать оффшорные механизмы?
-
Кипр: использование в международном налоговом планировании. Часть 1.
Система соглашений об избежании двойного налогообложения; получение сертификатов налогового резидентства; двойная резидентность и налоговые соглашения; налоговое соглашение между Россией и Кипром; конвенция об избежании двойного налогообложения между РФ и Великобританией; нерезидентная английская компания; Английская компания, домицилированная на Кипре; нерезидентная кипрская компания; особенности реализации соглашения резидентами РФ; освобожд...
-
02.11.2016 Форум Ольга 1
Кипрская компания покупает услуги у английской компании
Здравствуйте, господа. Кипрская компания стоит на НДС учете, покупает услуги по предоставлению морского фрахта у европейской компании в Англии, у которой нет VAT номера. Вопрос такой: если английская компания не стоит на НДС учете, будут ли взиматься дополнительные налоги с кипрской компании?
-
01.12.2016 Бумажные и Интернет СМИ Анна Антонова
Контролирующие лица в английском праве. Пять главных признаков
В 2015 году Европарламент принял The European Union’s Fourth Anti-Money Laundering Directive, которая требует от всех членов ЕС начиная с 2017 года имплементировать в своем законодательстве нормы о централизованном реестре контролирующих лиц. Великобритания выступила неким первопроходцем в реализации данной новеллы и выполнила миссию всеобщего примера для Европы в части введения публичных реестров бенефициаров компаний. С 2017 года аналогичные...
-
31.10.2016 Форум Андрей 1
Ликвидация английской компании
Если английская компания больше не нужна, можно ее просто бросить и ничего не делать?
-
01.01.2022 Офферы
Ликвидация английской компании.
Закрытие английской компании возможно осуществить путем добровольной ликвидации (voluntary liquidation / voluntary winding up) либо путем добровольного вычеркивания из реестра (voluntary strike off). Содержание Вычеркивание из реестраАнглийскую компанию можно вычеркнуть из реестра при соблюдении следующих условий:Процедура в...
-
20.03.2014 Вебинар
Меры по борьбе с оффшоризацией российской экономики: что нас ждет?
В декабре прошлого года Президент РФ озвучил инициативу по "деоффшоризации" российской экономики, после чего в Правительстве РФ началась активная разработка мер по борьбе за средства российских налогоплательщиков, "утекающих" в оффшорные юрисдикции. Уже 18 марта 2014 года Минфин РФ опубликовал на своем сайте законопроект, вводящий институт контролируемых иностранных компаний (КИК) и критерии резидентства для юридических лиц. Какие еще "сюрприз...
-
28.10.2014 Форум Inna 1
Налог на прибыль в Великобритании
Добрый день, помогите, пожалуйста, разобраться. Три года назад английская компания купила акции нерезидента Великобритании. Расчет по сделке не проводился. При подаче годовых отчетов данная сделка была заявлена, и в этом году истек з-х годичный срок данной сделки. Вопрос в следующем: английские аудиторы отнесут данную просроченную задолженность к прибыли компании и начислят ли они налог на прибыль? Или сделки по ценным бумагам облагаю...
-
Налогообложение дивидендов, процентов, роялти. Сравнительный анализ соглашений европейских государств (Великобритания, Австрия, Кипр, Нидерланды, Люксембург).
Налогообложение дивидендов, выплачиваемых иностранным компаниям. Общие положения; определение ставки налога при выплате дивидендов в основные холдинговые юрисдикции: сравнительная характеристика соглашений, заключенных Россией; принципы налогообложения английской холдинговой компании; устранение двойного налогообложения; применение директив ЕС в регулировании вопросов о налогообложении дивидендов; выплата процентов по займам иностранным компан...
-
20.05.2014 Семинар
НДС в России, VAT за рубежом. Все что Вы хотели знать про НДС, но боялись спросить
-
11.10.2013 Вебинар
Ожидаемые изменения в корпоративном законодательстве Великобритании. Наиболее значимые изменения. Часть 1
Введение публично доступного реестра бенефициаров. Ограничения деятельности теневых (номинальных) директоров. Запрет использования корпоративных директоров. Сроки вступления в силу. Вероятность принятия этих изменений.Расшифровка стенограммыОжидаемые изменения в корпоративном законодательстве Великобритании. Наиболее значимые измененияАлександр: Здравствуйте, уважаемые вебозрители! Сегодня у нас очередной вебинар, и речь пойдет о теме, которая...
-
15.07.2014 Вебинар +1
Ожидаемые изменения в корпоративном законодательстве Великобритании. Наиболее значимые изменения. Часть 2
Введение публично доступного реестра бенефициаров. Ограничения деятельности теневых (номинальных) директоров. Запрет использования корпоративных директоров. Сроки вступления в силу. Вероятность принятия этих изменений.Александр: Здравствуйте, уважаемые дамы и господа, здравствуйте наши зрители. Приветствуем Вас во второй раз в таком составе, сегодня моим гостем является наша сотрудница, сотрудница GSL Law&Consulting и, вообще говоря, Engli...
-
20.07.2015 Форум Алиса 1
Оплата капитала за счет векселей
Скажите, пожалуйста, возможно ли оплатить уставной капитал Limited co за счет внесения векселей, эмитентом которых является компания LP или компания оффшор? Будет ли, согласно законодательству Великобритании, считаться оплаченным при таких условиях уставной капитал?
-
28.01.2020 Доклад Дарья Антипова
Особенности зачёта (возврата) налогов за рубежом
Особенности зачёта (возврата) налогов за рубежом, «на каком языке» говорить с Кипрской и Гонконгской налоговой. Рассмотрение конкретных примеров взаимодействия с налоговыми органами Кипра, Великобритании, Гонконга. Вам вменили налог (штраф) и Вы пропустили сроки оспаривания – что делать? Вменение налоговой процентного дохода на дебиторскую задолженность: какие ставки считаются рыночными на Кипре и в Великобритании. Что такое Transfer Pr...
-
18.08.2021 Офферы
Открытие бизнеса в Великобритании (Англии).
Содержание Основные преимущества ведения бизнеса в Великобритании:Сроки создания бизнеса в Англии:Последовательность действий при регистрации частной компании с ограниченной ответственностью по акциям (Сompany Limited by Shares) в Англии:1) Необходимо определить:2) Оплата услуг3) Необходимо представить документы на директоров / акционеров / бенеф...
17.07.2016 Alex
Спасибо, Владимир, за интересные комментарии.
Каким образом CFC rules применяются к финальным владельцам компании, налоговым резидентам Великобритании, при наличии у них non domicile status в Великобритании? Т.е когда у них отсутствует обязанность платить налоги по доходам за пределами Великобритании???
Ответить