Использование оффшоров при аренде недвижимости
19546 Структурируя сделку по приобретению недвижимого имущества с целью его последующей сдачи в аренду, не следует пренебрегать возможностями налоговой оптимизации доходов, связанных с подобными операциями. Статья посвящена правовым аспектам участия иностранных компаний (компаний-нерезидентов) в арендных правоотношениях на территории РФ, а также особенностям налогообложения нерезидентов, сдающих в аренду недвижимость на территории РФ.
Публикация
Содержание
- Особенности субъектного состава арендных правоотношений с участием нерезидентов
- Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль от сдачи нерезидентом недвижимого имущества в аренду
- Особенности исчисления и уплаты НДС при сдаче недвижимого имущества в аренду нерезидентом
- Соглашения об избежании двойного налогообложения: особенности влияния на арендные правоотношения с участием нерезидента
- Смотрите также
Особенности субъектного состава арендных правоотношений с участием нерезидентов
Согласно действующему законодательству иностранные компании могут участвовать в сдаче недвижимого имущества в аренду на территории РФ следующими способами:
- В качестве собственника недвижимого имущества и непосредственного арендодателя. В этом случае ключевым является вопрос об образовании у нерезидента постоянного представительства (в налоговом смысле) на территории РФ.
- В качестве собственника или инвестора российского юридического лица, на балансе которого находится сдаваемый в аренду объект недвижимого имущества. Более сложным вариантом является построение холдинговой структуры, включающей несколько уровней, нижним звеном которой будет российская организация, непосредственно владеющая недвижимым имуществом и сдающая его в аренду. Подбор юрисдикций для иностранных участников холдинга в этом случае осуществляется с учетом возможности использования Соглашений об избежании двойного налогообложения и иных факторов, в том числе способа финансирования сделки по приобретению объекта недвижимого имущества.
Несмотря на то, что сам по себе факт владения иностранной организацией недвижимым имуществом на территории РФ не может рассматриваться как приводящий к образованию ее постоянного представительства, использование такого имущества в коммерческих целях может при определенных условиях привести к возникновению постоянного представительства иностранной организации. Согласно официальной позиции налоговых органов, если иностранная организация систематически сдает в аренду принадлежащее ей недвижимое имущество, осуществляя поиск арендаторов, заключая с ними договоры аренды, заключая договоры на проведение текущего ремонта и поддержания помещений в нормальном состоянии и т.п., то такая деятельность иностранной организации может привести к образованию постоянного представительства в РФ (п. 2.4.1 Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных Приказом МНС РФ от 28 марта .2003 г. №БГ-3-23/150 (далее — Методических рекомендаций)).
Напомним, что согласно п. 2 ст. 306 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) под постоянным представительством иностранной организации в налоговом смысле понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации.
Таким образом, понятие «постоянное представительство» имеет не организационно-правовое значение, а значение, квалифицирующее деятельность иностранной организации, с которым связывается возникновение обязанности иностранной организации уплачивать налог на прибыль в РФ (п. 2.1 Методических рекомендаций).
Иностранная организация образует постоянное представительство, если его деятельность на территории РФ имеет следующие признаки.
1. Существует место деятельности или зависимый агент (лицо, которое на основании договорных отношений с иностранной организацией представляет ее интересы в РФ, действует на территории РФ от ее имени, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий, создавая при этом правовые последствия для данной иностранной организации).
При этом иностранная организация не рассматривается как имеющая постоянное представительство, если она осуществляет деятельность на территории РФ через брокера, комиссионера, риэлтора или любое другое лицо, действующее в рамках своей основной (обычной) деятельности (п. 2, 9 ст. 309 НК РФ).
2. Деятельность осуществляется регулярно. Налоговые органы считают регулярной деятельность, осуществляемую в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности). В остальных случаях соответствие критерию «регулярная деятельность» определяют на основе анализа фактического ведения деятельности иностранной организации в каждом конкретном случае, при этом единичные факты совершения хозяйственных операций не могут рассматриваться как регулярная деятельность (п. 2.2.1 Методических рекомендаций).
3. Деятельность является предпринимательской, т.е. самостоятельной, осуществляемой на свой риск, направленной на систематическое получение прибыли, и ведется лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК РФ).
4. Деятельность не является подготовительной или вспомогательной (п. 4 ст. 309 НК РФ).
Доходы нерезидента от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, относятся к доходам, которые могут быть не связаны с предпринимательской деятельностью иностранной организации на территории РФ (подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ). Доказательствами отсутствия постоянного представительства у нерезидента в данной ситуации могут служить как несистематичность сдачи недвижимости в аренду, так и подтверждение того факта, что недвижимое имущество было приобретено иностранной организацией для собственного использования и сдача в аренду не является основной целью его приобретения. В этом случае иностранная организация подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (арендатора).
Доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества нерезидентом, не образующим постоянного представительства на территории РФ, являются объектом налогообложения независимо от формы, в которой они получены (в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации). Налоговая база по доходам от аренды и сумма налога, удерживаемого с таких доходов, исчисляется в валюте, в которой нерезидент их получает.
При определении налоговой базы из нее не могут вычитаться расходы (п. 3, 4, 5 ст. 309 НК РФ). Однако следует учитывать, что даже если иностранная организация, сдающая недвижимое имущество в аренду на территории РФ, не образует постоянного представительства, она обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества для уплаты налога на имущество организаций.
Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль от сдачи нерезидентом недвижимого имущества в аренду
Нерезиденты, получающие доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества на территории РФ через постоянное представительство, обязаны уплачивать налог на прибыль по той же ставке, что и российские юридические лица. С 1 января 2009 г. общая ставка налога на прибыль составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, которая определяется в этом случае как полученные через постоянное представительство доходы от сдачи недвижимого имущества в аренду, уменьшенные на величину произведенных этим постоянным представительством расходов, связанных с получением таких доходов (ст. 247, п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 307 НК РФ).
В соответствии с законодательством РФ и положениями Соглашений об избежании двойного налогообложения налогом на прибыль может облагаться только та часть прибыли иностранной организации, которая непосредственно связана с ее деятельностью через постоянное представительство и может быть отнесена к этому постоянному представительству (п. 4.1 Методических рекомендаций). Если доходы от сдачи недвижимого имущества в аренду не связаны с деятельностью постоянного представительства нерезидента в РФ, то согласно п. 2 ст. 274 НК РФ нерезидент обязан вести раздельный учет доходов (расходов) от сдачи недвижимого имущества в аренду и доходов (расходов) постоянного представительства.
Нерезиденты, чьи доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества не связаны с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, обязаны уплачивать налог, удерживаемый у источника выплаты доходов, по ставке 20% (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).
Исключение составляют доходы нерезидента от сдачи в аренду (фрахта) судов и самолетов, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ признаются недвижимым имуществом (ст. 130 ГК РФ), в связи с осуществлением международных перевозок: в этом случае налоговая ставка составляет 10% (подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ). При этом под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ (подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, которая определяется в этом случае как доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов, используемых в международных перевозках (ст. 247, подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
В отличие от нерезидентов, сдающих недвижимое имущество в аренду на территории РФ без образования постоянного представительства, иностранная организация, зарегистрировавшая постоянное представительство в РФ, имеет возможность уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль от сдачи недвижимого имущества в аренду на сумму произведенных этим постоянным представительством расходов (ст. 247 НК РФ). При этом расходы должны быть экономически оправданными, подтвержденными документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, связанными с получением доходов от сдачи недвижимого имущества в аренду (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 5.1 Методических рекомендаций).
Расходы (обоснованные затраты) на содержание переданного по договору аренды имущества, включая амортизацию по этому имуществу, могут учитываться нерезидентом, осуществляющим деятельность через постоянное представительство в РФ, либо как внереализационные, либо как расходы, связанными с производством и реализацией.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ для организаций, на систематической основе предоставляющих за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество, расходы на содержание переданного в аренду имущества считаются расходами, связанными с производством и реализацией. В настоящий момент критерий систематичности операций по сдаче имущества в аренду в налоговом законодательстве не установлен (ранее действовавшие Методические рекомендации по применению главы 25 НК РФ, утвержденные Приказом МНС от 20 декабря 2002 г. №БГ-3-02/729, прямо указывали на необходимость использования в данной ситуации критерия систематичности, предусмотренного п. 3 ст. 120 НК РФ, — два раза и более в течение календарного года). Таким образом, нерезидент вправе самостоятельно определить в своей учетной политике порядок отнесения данных расходов к связанным с реализацией или к группе внереализационных расходов.
Также следует учитывать, что если доходы от сдачи недвижимого имущества в аренду не связаны с деятельностью постоянного представительства нерезидента в РФ, то нерезидент обязан вести раздельный учет расходов от сдачи недвижимого имущества в аренду и расходов постоянного представительства (п. 2 ст. 274 НК РФ).
Налог на прибыль от сдачи недвижимого имущества в аренду уплачивается непосредственно нерезидентами, осуществляющими деятельность через постоянное представительство в РФ. При этом нерезидент самостоятельно уведомляет арендатора о том, что выплачиваемые тем арендные платежи являются доходом, относящимся к постоянному представительству нерезидента в Российской Федерации, и в качестве подтверждения предоставляет арендатору нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговых органах РФ, оформленную не ранее чем в предшествующем налоговом периоде (налоговый период по налогу на прибыль – один год). В случае, если документальное подтверждение постановки постоянного представительства арендодателя-нерезидента на налоговый учет в РФ в предусмотренной законом форме не получено арендатором в срок, он должен исполнить обязанности налогового агента: исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога с дохода, выплачиваемого арендодателю (подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ). Сумма излишне уплаченного налога в этом случае подлежит возврату или зачету в счет будущих платежей (п. 7 ст. 307 НК РФ).
Налог на доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества нерезидентами, не зарегистрировавшими постоянное представительство в РФ, исчисляется и удерживается арендатором (российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство) при каждой выплате доходов (т.е. при каждом перечислении арендных платежей). Арендатор в данном случае выступает налоговым агентом и перечисляет сумму налога, удержанного с доходов нерезидента, в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода нерезиденту (п. 1 ст. 310 НК РФ). Исчисление и удержание налога арендатором происходит в валюте выплаты дохода по ставке 20%, перечисление налога в федеральный бюджет — в валюте Российской Федерации.
При неисполнении обязанностей налогового агента по удержанию и (или) перечислению налогов арендатор может быть привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ. Штраф за неисполнение обязанностей налогового агента составляет 20% от суммы неперечисленного налога, при этом сама сумма неперечисленного налога не может быть взыскана из собственных средств арендатора.
Особенности исчисления и уплаты НДС при сдаче недвижимого имущества в аренду нерезидентом
Согласно ст. 146, подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ сдача в аренду недвижимого имущества на территории РФ признается реализацией услуг по аренде на территории РФ и, соответственно, является операцией, облагаемой налогом на добавленную стоимость по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Уплата налога на добавленную стоимость осуществляется нерезидентом самостоятельно во всех случаях — и при сдаче недвижимости в аренду через постоянное представительство, и при сдаче недвижимости в аренду без регистрации постоянного представительства в РФ. Поскольку в РФ нет отдельной процедуры постановки на учет в качестве налогоплательщика по НДС, обязанность самостоятельно уплачивать налог возложена на все компании, реализующие услуги на территории РФ и имеющие налоговый номер.
Нерезиденты, сдающие недвижимость в аренду без регистрации постоянного представительства в РФ, в целях уплаты налога на имущество организаций встают на налоговый учет и получают ИНН в налоговых органах по месту нахождения недвижимости сразу после приобретения соответствующего недвижимого имущества.
Нерезиденты, сдающие недвижимость в аренду через постоянное представительство, имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве плательщиков НДС по месту нахождения постоянного представительства. При этом, если нерезидент имеет несколько представительств на территории РФ, он самостоятельно выбирает то, по месту налоговой регистрации которого будут предоставляться налоговые декларации и уплачиваться НДС в целом по операциям всех находящихся на территории РФ подразделений. О своем выборе нерезиденты обязаны письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих представительств (п. 2, 3 ст. 144 НК РФ).
В том случае, если арендаторы применяют один из специальных режимов налогообложения, исключающих их из числа плательщиков НДС (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ), или освобождены от уплаты НДС по иным основаниям (например, Приказом МИД России и Минфина России от 8 мая 2007 г. №6498/40н утвержден перечень иностранных государств, чьи граждане и (или) организации, аккредитованные в РФ, освобождены от уплаты НДС при предоставлении им в аренду помещений на территории РФ), имеет смысл рассмотреть вариант с переходом на упрощенную систему налогообложения. Однако следует помнить, что это возможно только в случае сдачи недвижимого имущества в аренду через российское юридическое лицо, поскольку иностранные организации не вправе применять упрощенную систему налогообложения (подп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Если арендаторы являются плательщиками НДС, то переход компании-арендодателя на упрощенную систему налогообложения может повлечь конфликт интересов, поскольку арендаторы лишатся возможности зачитывать «входящий» НДС.
Соглашения об избежании двойного налогообложения: особенности влияния на арендные правоотношения с участием нерезидента
При выборе юрисдикции нерезидента для сдачи в аренду недвижимого имущества необходимо учитывать следующее:
- при определении факта образования постоянного представительства в связи со сдачей в аренду недвижимого имущества Соглашения об избежании двойного налогообложения по общему правилу не дают преимуществ по сравнению с законодательством РФ;
- Соглашения об избежании двойного налогообложения не ограничивают право страны местонахождения недвижимого имущества облагать налогом на прибыль доходы нерезидента от сдачи его в аренду;
- Соглашения об избежании двойного налогообложения не регулируют вопросы, связанные с косвенными налогами, в том числе с налогом на добавленную стоимость.
Тем не менее в отдельных случаях имеют место особенности, которые могут повлиять на выбор юрисдикции. Так, в п. 4 ст. 9 Договора между РФ и США от 17 июня 1992 г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» предусмотрено право резидента США выбрать в соответствии с процедурой, предусмотренной национальным законодательством РФ, исчисление налога с доходов от использования недвижимого имущества на базе чистого облагаемого дохода, как если бы эти доходы были отнесены к постоянному представительству.
Более важную роль Соглашения об избежании двойного налогообложения играют при использовании холдинговых структур. Подбор иностранных участников холдинговых структур следует осуществлять с учетом положений DTA о налогообложении дивидендов и/или процентного дохода.
Смотрите также
Добавить комментарий
Комментарии
Авторы
 |
выпускник GSL |
Материалы по теме
-
08.10.2010 Семинар
“Какой оффшор удобней”. Выбор оптимальной юрисдикции. Сравнительные характеристики, практические рекомендации
-
20.01.2020 Доклад Александр Алексеев
2020: EMI как альтернатива банкам. «Фичи» и «Лайфхаки». Платежные системы, эквайринг. Собственный опыт с 34 EMI. Процедура и минимальные требования, ограничения по бизнесу и по юрисдикциям, тарифы, КYС. Разбор кейсов.
Платежные системы: Региональная сегментация. Обзор рынка. Опыт открытия счета в 34 платежных системах на оффшор. Восемь успешных кейсов и десять отказов; Эквайринг – счет (merchant account) в платежной системе на оффшор (2 кейса), на европейскую (и гонконгскую) компанию (3 кейса). Анализ 10 отказов; Платежные системы: опыт открытия счетов и взаимодействия при осуществлении офшорных платежей. 8 кейсов; Сложные случаи бизнеса: Криптовалюта, Ф...
-
09.12.2016 Форум Екатерина 19
CRS и офшоры
Есть ли оффшор после CRS? Бытует мнение в последнее время, что после обмена информацией смысла в офшорах не будет, и спрос на них резко упадет.
-
31.08.2017 Форум Маргарита 1
CRS: офшоры и аудит
Возможно ли, что в условиях CRS офшорным компаниям кроме ежегодной отчетности придется делать аудит?
-
20.07.2011 Бумажные и Интернет СМИ -1 +3
Heading offshore for a corporate advantage
RT: What are the attractions for Russians of using offshore companies?AS: “The offshore concept has emerged in the middle 1980-s in the Anglo-Saxon world (to date, the great majority of offshore jurisdictions are still the British dependent territories and members of the Commonwealth). The absence of taxation in the country of incorporation, relatively confidential treatment of the company owner’s info, no requirement to prepare financial stat...
-
11.08.2016 Форум Михаил 1
Special Purpose Vehicle
Как связаны Special Purpose Vehicle и офшорная компания?
-
05.08.2022 Бумажные и Интернет СМИ Выпускник GSL Law&Consulting 2
VAT номер компании в ЕС
Вопросы европейского НДС, а также связанные с ним вопросы по получению VAT номера, очень часто возникают у предпринимателей, осуществляющих экспортно-импортные поставки товаров как внутри ЕС, так и за его пределы, а также при оказании услуг клиентам на территории ЕС. Содержание Так что же такое VAT номер? Что представляет соб...
-
05.08.2016 Форум Илья 1
Автоматический обмен
Каково влияние AEOI (автоматический обмен информацией) на офшорные компании?
-
01.06.2016 Доклад Марина Волкова
Автоматический обмен информацией
Common Reporting Standards (CRS) – что представляет собой единая система автоматического обмена налоговой информацией? Как построен обмен и откуда информация попадает в налоговые органы? Какие страны и в какой срок начнут обмениваться информацией о счетах налогоплательщиков? Какие счета попадут в обмен и какой объем информации будет раскрыт? Основные термины CRS – как в них ориентироваться и правильно заполнять новые фор...
-
24.04.2019 Товары 1
Азбука оффшора
-
20.09.2017 Книги, Монографии Капиталина Офшорова 1
Азбука оффшора
Все начинается с малого… Когда-то и авторы этой книги впервые услышали это загадочное слово: оффшор. И также задавались вопросами: что делает зарегистрированный агент? сколько стоит номинальный сервис? зачем нужен апостиль? где лучше открыть счет?. Именно этому неосведомленному читателю и предназначена эта книга, название которой говорит само за себя. «Азбука оффшора» - это набор базовых сведений, которые необходимы каждому, у кого слово «Пана...
-
15.12.2011 Семинар
Актуальные изменения налогового законодательства и бухгалтерского учета
-
22.12.2015 Семинар
Актуальные проблемы использования оффшоров в сделках с недвижимым имуществом
-
15.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский
Актуальные проблемы налоговых последствий хозяйственной деятельности нерезидентов на территории России
В процессе правового анализа налоговых последствий хозяйственной деятельности нерезидентов на территории России возникает необходимость составления определенного алгоритма, позволяющего прогнозировать возможные риски. Системный подход позволит гораздо легче оценить всю совокупность рисков и обязательств как для нерезидентов, так и для их контрагентов.Предлагаемый алгоритм даст возможность заинтересованным лицам самостоятельно определять правов...
-
19.03.2012 Форум Наталья 1
Акты выполнения работ по транспортно-экспедиторским услугам
Добрый день! У меня вопрос насчет актов выполнения работ по транспортно-экспедиторским услугам. Какая должна быть форма Акта, если поставщик услуг - иностранная компания? У них - 2 отчетных документа: CMR и инвойс. Акт выполненных работ - сугубо российское требование, какова форма этого документа?
-
17.02.2014 Форум Альберт 7
Альтернатива Сейшелам
Добрый день. Начитавшись и насмотревшись Ваших вебинаров, в которых Вы разносите в пух и прах BVI и другие бывшие англ. колонии за сливы информации и деофшоризацию, решили посмотреть в сторону других юрисдикций. Мы сейчас используем Сейшелы в качестве верхушки цепочек. В последнее время там происходят движения в законодательстве, которые нас беспокоят. Подскажите, чем их можно заменить? Т.е. есть ли еще юрисдикции, где не надо вести ф...
-
13.03.2017 Вебинар
Английская компания (UK Ltd) с отделением на Кипре (Cyprus Branch)
Регистрация Cyprus Branch: процедура, необходимые документы, сроки. Налоговая резидентность компании: процедура налоговой миграции из Великобритании на Кипр. Последующее обслуживание компании и подготовка годовой финансовой отчетности для Кипра и Великобритании. Владимир Корнилов (В.К.): Уважаемые дамы и господа, добрый день!Евгения Лопатко (Е.Л.): Здравствуйте!В.К.: Рад снова приветствовать вас в нашей онлайн студии. Сегодня тема будет посв...
-
Английские трасты и трасты, зарегистрированные в странах с прецедентной системой права. Использование в качестве инструмента налогового планирования.
Классификация и виды трастов: оншорные и оффшорные трасты, трасты без бенефициара (purpose trust) и трасты с бенефициаром (фиксированные и дискреционные); трастовый договор, участники траста: учредитель (settler), управляющий (trustee), выгодополучатель (beneficiary); использование иностранного (английского) траста при налоговом планировании деятельности; трасты в Великобритании: регистрация, резидентные и нерезидентные английские трасты, особ...
-
Английский холдинг, как гибкий инструмент владения и управления активами.
Администрирование холдинговых английских (UK) компаний: дополнительные требования; аудит и консолидированная отчетность; налогообложение дивидендов; использование конвенции об избежании двойного налогообложения между Великобританией и Россией; Underlying tax; практика применения налога с распределенной в качестве дивидендов прибыли; Participation exemption; особенности освобождения от налогов на основе участия; Controlled foreign company; прим...
-
01.02.2008 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева +3
Антиоффшор-регулирование в Российской Федерации: последние изменения законодательства и правоприменительная практика
Таким образом, общая направленность политики государства при определении «правил игры» с оффшорами складывается из деятельности целого ряда государственных органов: - Президент и Правительство Российской Федерации; - Центральный банк России; - Федеральная налоговая служба России; - Федеральная таможенная служба России; - Федеральная служба финансово-бюджетного надзора – Росфиннадзор (орган, осуществляющий валютное регулирование и валютный кон...
-
21.01.2011 Доклад Сергей Панушко
Антиоффшорное противостояние в Российской Федерации: изменения в законодательстве и правоприменительной практике. Позиция налоговых и таможенных органов, судебная практика.
Общая направленность политики государства при определении правил "игры" с оффшорами; нормативная база: основные ФЗ и НПА, регламентирующие иностранные инвестиции в РФ; термин "оффшор" в федеральных законах и других НПА; российские налоги для компаний из неналоговых юрисдикций; типовые схемы предпринимательской деятельности между резидентами и нерезидентами, влекущие налоговые обязательства и / или возникновение постоянного представительства; п...
-
15.08.2007 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева -1 +1
Антиоффшорное противостояние: изменения законодательства
Отношение к оффшорам в России складывается как в процессе и результате правоприменительной практики, работы налоговых, таможенных и прочих органов, так и в результате определения общей политики государства.Послание Президента России Президент России еще в 2005 году в своем ежегодном Послании Федеральному Собранию заявил, что необходимо простимулировать приход капиталов, накопленных гражданами (в том числе и в оффшорах), в национальную экономик...
-
13.11.2017 Форум Ираида 1
БВО – налоговая гавань?
Можно ли назвать Британские Виргинские острова налоговой гаванью в новых условиях?
-
01.08.2013 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева -1 +1 1
Белизские оффшорные компании используются в налоговом планировании вопреки давлению ОЭСР
Государство Белиз расположено в Центральной Америке: на юго-востоке полуострова Юкатан между Мексикой и Гватемалой. Основным его доходом является туризм. Кроме того, значительный вклад в национальный доход Белиза вносит офшорная финансовая индустрия. И хотя офшором Белиз стал не так давно (независимость от Великобритании была получена в 1981 году), его популярность в последнее время была довольно значительна. ...
-
18.02.2016 Бумажные и Интернет СМИ Александр Алексеев -1 +1
Ближе к берегу, или как Российские банки используют в своей работе оффшоры
Мировая антиофшорная кампания не беспокоит российских банкиров. На Западе один за одним принимаются законы по борьбе с налоговыми гаванями, а в России о таком законодательстве лишь изредка заговаривают, да Минфин публикует «черный» список офшорных юрисдикций.Несколько лет назад на зарубежном рынке начала прослеживаться тревожная тенденция. Европейские и американские власти хотели «прижать» офшоры любой ценой. Полученные у швейцарских банков пр...
-
Борьба с «Treaty Shopping» по-русски. Противодействие использованию соглашений об избежании двойного налогообложения для минимизации налогов, планируемые изменения в НК РФ.
Проект ФЗ РФ о внесении изменений в Часть 1, ст. 7 НК РФ «В целях противодействия использованию соглашений об избежании двойного налогообложения для минимизации налогов…»; бюджетное послание президента РФ в части «…необходимости законодательно закрепить механизмы противодействия использованию соглашений об избежании двойного налогообложения в целях минимизации налогов…»; письмо Минфина РФ о внесении изменений в Статью 7 Части Первой Налогового...
-
Британские Виргинские и Сейшельские острова: пристальный взгляд на самые популярные оффшоры. Сравнительные характеристики.
Наиболее популярные оффшорные юрисдикции: Британские Виргинские острова, Сейшельские острова;сравнение юрисдикций по различным критериям;использование в налоговом планировании: компании могут использоваться: в составе холдинга, для открытия корпоративных, инвестиционных и сберегательных счетов, для привлечения и инвестирования средств, для накопления страховых выплат, для осуществления экспортно-импортных операций, как владельцы авторских прав...
-
16.02.2007 Семинар
Британские Виргинские Острова. 1001 вопрос про это.
-
18.09.2008 Семинар
Британские Виргинские Острова. 1001 вопрос про это. Корпоративное законодательство: Изменения, правоприменительная практика, тенденции развития
-
12.02.2008 Семинар
Британские Виргинские острова. Обзор корпоративного законодательства BVI
-
10.07.2020 Форум Татьяна 1
Будут ли являться расходы на аренду жилья оплатой труда при заключении трудового договора с нерезидентом?
Российская организация заключила трудовой договор с физическим лицом – гражданином Республики Казахстан, не являющимся налоговым резидентом РФ. Сотрудник не является высококвалифицированным специалистом, не имеет вида на жительство и разрешения на временное проживание. Работодатель планирует арендовать ему жилье на весь срок действия трудового договора. Будут ли являться расходы на аренду жилья оплатой труда в натуральной форме, которая в сво...
-
Бухгалтерская и налоговая отчетность отделений иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России.
Понятие иностранной организации; формирование учетной политики; учетная политика для бухгалтерского учета; учетная политика для налогового учета; подготовка и сдача отчетности; электронная цифровая подпись; налог на прибыль; деятельность в рамках технологического процесса; налог на добавленную стоимость; иностранные организации – налогоплательщики по НДС; иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство; ...
-
16.11.2021 Семинар
Ведение бизнеса в ОАЭ. Решения по банковским счетам для работы в ОАЭ
-
05.02.2016 Форум Даниил +2 1
Ведение бизнеса в России: можно ли использовать для этого иностранную компанию и по каким критериям ее выбрать?
Здравствуйте! Хотелось бы узнать, смогу ли я использовать оффшорную компанию для открытия бизнеса в России? Зависит ли это от страны регистрации компании?
-
22.05.2012 Семинар
Великобритания: Практические аспекты налогового планирования, обзор законодательства, новые инструменты, типовые схемы, судебная практика
-
18.02.2020 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева -2 +2
Венгрия не офшор, но доходы по-прежнему облагаются невысокими налогами
Несмотря на то, что офшорный режим в Венгрии с 2006 года был отменен, некоторые черты действующего налогового законодательства сохраняют ей статус популярной юрисдикции. В частности, это касается налогообложения пассивных доходов. Кроме того, Венгрия входит в Евросоюз и обладает отрегулированной сферой услуг, в том числе финансовых и юридических. Содержание ...
-
10.03.2011 Доклад
Взаимодействие итальянских компаний и их зарубежных партнеров: Налоговые, таможенные и иные аспекты.
Базовые принципы законодательства о трансфертном ценообразовании – как они работают в Италии; OECD Transfer Pricing Guidelines; Определение связанных лиц и сделок, подлежащих контролю; Обязательства налогоплательщика по декларированию сделок; Рекомендованные методы расчета рыночных цен. Принцип разумной цены. Arm’s lenth principle; Трансфертное ценообразование и косвенные налоги: НДС, таможенные пошлины; Практика Advance Pricing Agreements и л...
-
19.02.2019 Форум Дмитрий 1
Взаимозависимость Российской и Кипрской компаний через физическое лицо: последствия и возможные риски
Доброго времени суток! Подскажите пожалуйста, если у Российского юридического лица и его контрактера, Кипрского юридического лица, одно и тоже лицо является: для первой компании - учредителем либо главным бухгалтером, и директором - для второй компании. Грозит ли это чем-нибудь в случае раскрытия?
-
21.07.2018 Форум Иннокентий 1
Взыскание налога с иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в РФ
Здравствуйте! Можно ли взыскать налог с иностранной компании, которая не имеет в РФ постоянного представительства? Заранее спасибо
-
Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение.
Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение; виды доходов, получаемых физическим лицом от источников – нерезидентов в РФ; виды доходов, получаемых физическим лицом от источников-нерезидентов за пределами РФ: дивиденды и проценты, страховые выплаты; доходы, полученные от использования авторских прав (роялти); доходы от сдачи в аренду имущества; доходы от реализации имущества; вознаграждения за...
-
06.07.2018 Форум Тамара 1
Вклад в уставный капитал нерезидентом
Может ли учредитель Беларусь (физлицо) сделать взнос в уставной капитал через кассу предприятия? Тамара.
-
06.06.2014 Семинар
Вклады в Уставной капитал, вклады в имущество общества, безвозмездная передача средств: правоприменительная практика налоговых органов – подводные камни применения
-
03.03.2014 Форум Ярослав +1 4
Внесение акций Российских компаний в уставный капитал Кипрской компании с целью дальнейшей перепродажи: возможные налоговые риски
Добрый вечер! Хочу приобрести у Вас кипрскую компанию для того, чтобы внести в уставной капитал нерезидента акции российских компаний (голубые фишки) для их дальнейшей безналоговой реализации. Знаю, что законодательно это вроде бы возможно, но какова практика наших налоговых органов, не будет ли такая оптимизация считаться "схемой",которая приведет к доначислению налогов на организацию, внесшую ценные бумаги в уставный капитал нерезидента? Спа...
-
10.04.2017 Форум Вячеслав 1
Возврат налога, излишне удержанного налоговым агентом
Добрый день. Вопрос следующий. Иностранная компания не имеет постоянного представительства в РФ и при этом работает с российскими контрагентами. Один из них при выплате средств в пользу иностранной компании удержал налог на прибыль (как налоговый агент), как выяснилось позже, в значительно большей сумме, чем полагалось. Может ли иностранная компания вернуть налог? Нужно ли для этого обращаться в налоговую инспекцию?
-
29.05.2014 Форум Влад 1
Возмещение VAT в Финляндии
Здравствуйте! Интересует вот какой вопрос: финская компания торгует в розницу, покупает товары для своего магазина в ЕС. Основные покупатели из России, просят оформить инвойс, чтобы затем получить полный возврат НДС (VAT). А на что может расчитывать финская компания в плане VAT у себя дома?
-
16.07.2012 Вебинар
Возмещение НДС (VAT) на Кипре: Методология, Практика, Нюансы
ВОПРОС: Подскажите, пожалуйста, след.момент. Юридические услуги оказывает французская компания кипрской компании. Отчитывается по НДС, соответственно, киприот. Собственно, вопрос: киприот сможет возместить указанный НДС, если он состоит на учете в качестве плательщика НДС, но никакой деятельности, облагаемой НДС никогда не вел?Расшифровка стенограммыАлександр: Здравствуйте, дамы и господа! Сегодня мы рассмотрим вопрос, связанный с уплатой нало...
-
08.07.2018 Форум Алексей 1
Возможен ли учет в Российской Федерации для целей налогообложения зарубежного НДС (VAT), удержанного иностранным контрагентом
Подскажите, каким образом я могу вернуть НДС, удержанный нашим иностранным заказчиком за оказанные ему услуги, или еще как-то избежать двойного налогообложения, поскольку в нашей бухгалтерии сказали, что он не пойдет в «расходы»? Спасибо
-
14.05.2015 Форум Николай 1
Возможно ли с соблюдением требований законности “завести” на Российскую компанию средства с Кипрской компании
Уважаемые коллеги. У меня сложилась сложная, на мой взгляд, ситуация. Проблема заключается в следующем. Существует компания - резидент (Россия) - абсолютно белая и чистая. И есть компания нерезидент - оффшор (Кипр). На оффшоре скапливаются деньги, которые нужно завести на резидента. При этом должны быть соблюдены условия: 1. Резидент должен остаться абсолютно чистым и красивым. 2. Минимизировать налоговые отчисления. 3. Меньш...
-
03.10.2021 Форум Денис -1 1
Возможность проверки личности бенефициара приобретаемой у профпосредника оффшорной компании
Здравствуйте! Интересует следующий вопрос - когда приобретаешь офшорку у какой-либо фирмы в России, как можно быть уверенным, что физическое лицо, данные которого предоставлены, будет в действительности бенефициаром? То есть, на практике происходило следующее - пришли в торгующую офшорами фирму, заказали компанию - офшор, заплатили деньги, и через какое-то время нам предоставили документы , печать, ну и помогли открыть счет. Из выставле...
-
02.05.2019 Форум Андрей
Вопросы насчет внесения в уставной капитал
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. Юрисдикция Кипр. Какие необходимо иметь документы в каждом конкретном виде взноса в уставной капитал? Как можно внести в уставной капитал интеллектуальную собственность? Документы? Также интересует процентное соотношение, т.е. 50% денежными средствами и 50% интеллектуальной собственностью или, к примеру, интеллектуальной собственностью, не больше 30%? Существуют ли ограничения в размере взноса в у...
13.01.2022 Кахабер
Добрый день!
Вопрос: сдача в аренду недвижимого имущества, если его зарегистрировать на оффшор или иностранную компанию.
Изначально нет задачи уклоняться от Российского налогообложения (упрощёнка вполне устраивает). Задача – чтобы при каком-то малейшем правонарушении или желании конкурента или завистника, тот не смог обратиться в суд с ходатайством об обеспечительных мерах, и невозможного было до полного разбирательства накладывать арест на имущество (к сожалению, при небольшом “УСИЛИИ” у нас это легко сделать).
Задача следующая: оформить имущество на оффшор или иностранную компанию, далее передать в управление? Или этой оффшорной или иностранной компанией учредить Российское предприятие (ООО)? И, соответственно, сдавать недвижимость в аренду, платить налоги, согласно закону РФ, считая, что по крайней мере недвижимость под защитой.
Ответить