Риски и ответственность участников оффшорных отношений
1650 Публикация
На сегодняшний день оффшоры рассматриваются, прежде всего, как один из правовых и организационных инструментов для ведения предпринимательской деятельности или структурирования личных активов. Участникам оффшорных правоотношений необходимо постоянно отслеживать и оценивать потенциальные риски, методика анализа которых предложена в настоящей статье. Данная методика строится на выделении основных уровней (групп) рисков и основных субъектов (участников) оффшорных правоотношений.
Содержание
- Группы рисков участников оффшорных отношений
- Субъектный состав участников оффшорных правоотношений
- Основные финансовые риски
- Непредвиденные налоговые (финансовые) обязательства оффшорной компании
- Обязательства, связанные с КИК (CFC)
- BEPS (Base erosion and profit shifting)
- FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)
- Проекты предложений по плану BEPS 2.0
- Законодательство о физическом присутствии (substance)
- Давление со стороны банков
- Недействительность сделки либо запрет на распоряжение полученным по сделке
- Непредвиденные налоговые (финансовые) обязательства оффшорной компании
- Основные административные риски
- Заключение
- Справочная информация
В контексте настоящей статьи понятие «оффшор», «оффшорная компания» используется расширительно, то есть не просто как организация из юрисдикции, не предусматривающей налогообложение прибыли и (или) составления и подачи налоговой отчетности, а как любая организация (коммерческая и некоммерческая организация, в том числе из высоконалоговых юрисдикций, траст, фонд и др.), при помощи которой производятся структурирование международных транзакций и активов, а также трансграничные взаиморасчеты. Такой подход, по мнению автора, позволяет более полно раскрыть происходящие в «оффшорной индустрии» процессы.
Отношение официальных властей большинства государств к оффшорным юрисдикциям во все времена сложно было назвать положительным. Претензии к оффшорам высказываются и отдельными государствами и их объединениями (в первую очередь «Большой двадцаткой» G20), и международными организациями (в первую очередь, Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), а также Межправительственной комиссией по борьбе с отмыванием денег (ФАТФ) с заметным постоянством.
Участникам оффшорных правоотношений приходится учитывать в своей деятельности все большее количество факторов, основные из которых обзорно рассмотрены в рамках настоящей статьи.
Группы рисков участников оффшорных отношений
Предлагается выделить следующие уровни рисков участников оффшорных правоотношений:
Субъектный состав участников оффшорных правоотношений
В контексте настоящей статьи рассматриваются оффшорная компания и связанные с ней лица, то есть фактически внутригрупповые риски. Безусловно, в оффшорные отношения вовлечена масса «внешних» участников (регистрационные агенты, нотариусы, юридические компании, банки, платежные системы, страховые компании и т.п.), однако их риски не являются предметом настоящего материала.
Итак, предлагаем выделить следующих участников оффшорных правоотношений, риски которых мы будем рассматривать.
Оффшорная компания
Может выполнять различные функции в рамках предпринимательской деятельности (холдинг, финансирующая компания, торговая компания, компания-услугодатель и т. д.) либо использоваться в частных целях (накопление личных активов, владение недвижимым имуществом и т. д.).
В ряде случаев оффшорная компания взаимодействует с российскими контрагентами (поставляет товар в Российскую Федерацию, приобретает имущество, предоставляет займы и т. д.). Обычно несет риски, связанные с налоговыми и «анитотмывочными» претензиями. Возможны претензии к «оффшорному происхождению» со стороны банков и таможенных органов.
Российский контрагент оффшорной компании
Компания (физическое лицо), которое имеет договорные отношения с оффшорной компанией либо по каким-либо основаниям получает от нее денежные средства и имущество (например, в виде дивидендов). Обычно несет налоговые, «антиотмывочные» и валютные риски, во многом обусловленные «оффшорным происхождением» иностранного партнера.
Бенефициар
Бенефициар (выгодоприобретатель) оффшорной компании – ее фактический владелец. Данное понятие используется как в случае, когда он не является непосредственным участником либо акционером оффшорной компании, так и в случае владения компанией через траст. В первую очередь несет финансовые риски. Иные риски зависят от его фактической роли в управлении компанией.
Акционер (участник) оффшорной компании
Таковым может быть как «номинальное лицо», так и реальный владелец компании. Если акционер одновременно является реальным владельцем компании, то он несет в первую очередь финансовые риски. Возможна субсидиарная ответственность по долгам компании в ограниченном количестве случаев (обычно при банкротстве). Иные риски акционера зависят от его фактической роли в управлении компанией.
Директор оффшорной компании
Таковым может быть как «номинальное лицо», так и реально управляющее компанией физическое или юридическое лицо. Директор оффшорной компании является основным лицом, отвечающим за результаты деятельности компании, в связи с чем несет как административные, так и уголовно-правовые риски. Также он несет финансовые риски в части возможной субсидиарной ответственности по долгам компании в ограниченном количестве случаев (обычно при банкротстве).
Многие правопорядки также оперируют понятием «теневой директор» (shadow director), под которым понимается лицо, формально не являющееся директором, но фактически выполняющее управленческие функции в отношение оффшорной компании. Нередко «теневой директор» совпадает в одном лице с бенефициаром компании. В случае выявления «теневого директора» основное бремя ответственности за результаты хозяйственной деятельности компании возлагается на него.
Поверенный оффшорной компании (лицо, действующее по доверенности)
Как правило, это физическое лицо, которое наделено полномочиями заключать сделки, совершать иные юридически значимые действия от имени и в интересах оффшорной компании, местом постоянного пребывания которого является страна, не совпадающая с юрисдикцией компании. Риски поверенного зависят от его роли в управлении компании (т. е. использует ли он свои полномочия и насколько активно) и схожи с рисками директора оффшорной компании. Поверенный также несет риски признания его «теневым директором» компании.
Иное лицо
Таковыми могут быть, например, сотрудник российской компании, использующей оффшор в своей бизнес-модели, бухгалтер, налоговый консультант, которые юридически не состоят в отношениях с оффшорной компанией, но фактически участвуют в организации или обеспечении ее деятельности. Риски указанных лиц зависят от их фактической роли в управлении компанией и обычно ограничиваются административными и уголовно-правовыми.
Налоговый агент (его должностные лица)
В ряде случаев российский контрагент оффшорной компании выступает в качестве налогового агента, если на него возложена обязанность удержать из дохода оффшорной компании сумму налога и уплатить ее в бюджет. В связи с этим налоговый агент несет административные риски, а его должностные лица при определенных условиях могут быть привлечены к уголовной ответственности.
Основные финансовые риски
Можно выделить ряд финансовых рисков участников оффшорных отношений.
Непредвиденные налоговые (финансовые) обязательства оффшорной компании
Как правило, возникают при недостаточной проработке вопросов налогообложения оффшорной компании. Дело в том, что, несмотря на отсутствие налогообложения по месту регистрации оффшорной компании, большинство государств устанавливает способы налогообложения иностранных компаний, такие, как постоянное представительство, доход от источника и др.
Также необходимо учитывать территориальный характер налога на добавленную стоимость (или его аналогов), что может привести к налогообложению операций оффшорной компании, если местом реализации в соответствии с нормами того или иного государства будет признана территория данного государства.
Таким образом, участие оффшорной компании в правоотношениях с участием компании неоффшорного государства (либо при наличии имущества, работ, услуг на территории данного государства) может повлечь ее налогообложение в силу установленных в этом государстве норм налогового законодательства. В качестве классического примера можно привести финансирование российской компании со стороны оффшора путем предоставления процентного займа. Согласно положениям Налогового кодекса РФ выплачиваемые в пользу оффшорной компании проценты подлежат обложению налогом источника в Российской Федерации по ставке 20%.
Обязательства, связанные с КИК (CFC)
Отдельно стоит отметить обязательства, связанные с КИК (CFC) – регулированием в отношении так называемых контролируемых иностранных компаний, которое давно (первыми правила КИК еще в 1962 году ввели США) существует в большинстве развитых правопорядках, а с 01.01.2015 г. – и в Российской Федерации (см. Федеральный закон от 24.11.2014 г. № 376 ФЗ, которым были внесены соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ, с многочисленными к настоящему времени дополнениями).
До правил КИК российский налоговый резидент - физическое или юридическое лицо – уплачивали, соответственно, НДФЛ или налог на прибыль в отношении распределенной прибыли (дивидендов) от иностранной компании. Реинвестированная или просто нераспределенная прибыль иностранной компании на уровне российских акционеров налогом не облагалась. После введения правил КИК обязательство по уплате НДФЛ или налога на прибыль у российских акционеров может возникать в отношении нераспределенной прибыли иностранной компании в соответствующей участию в компании доле, если компания признается контролируемой.
Публикация от ведущего налогового консультанта GSL, Марины Харитиди
Публикация от внутреннего аудитора GSL, Илоны Валлен
BEPS (Base erosion and profit shifting)
Еще в 2015 г. лидеры стран G20 утвердили окончательный пакет мер под аббревиатурой BEPS (Base erosion and profit shifting), разработанный ОЭСР в рамках ее проекта по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и перемещению прибыли.
В рамках плана было разработано многостороннее налоговое соглашение (MLI), предназначенное для внесения странами новых положений в свои существующие налоговые соглашения (СОИДН), с целью их приведения в соответствие с минимальными стандартами, разработанными в 2015 году ОЭСР/G20.
Этот документ является первым многосторонним документом в этой области, и его принятие было среди прочего вызвано необходимостью внести единообразие в применение налоговых соглашений. Документ не меняет сами налоговые соглашения, а применяется вместе с ними, тем самым модифицируя их.
Необходимость подобного документа была продиктована тем, что единообразное применение всеми участниками некоторых из разработанных в ходе реализации этого плана стандартов и мероприятий (противодействие гибридным схемам минимизации налогообложения, злоупотребление правом международных договоров, противодействие искусственному избежанию статуса постоянного представительства, разрешение споров) потребовало бы единовременного изменения более 3000 двухсторонних налоговых соглашений, - пояснил Минфин.
То есть если раньше компании-резиденты могли применять СОИДН непосредственно исходя из их текста, с учетом актуальной судебной практики и разъяснений налоговых органов, то теперь этого недостаточно – необходимо также учитывать нормы MLI применительно к каждой конкретной ситуации применения СОИДН.
Помимо принятия MLI, масштабному пересмотру подверглись сами СОИДН. Так, к настоящему времени РФ пересмотрела СОИДН с наиболее популярными в налоговом планировании юрисдикциями, в частности, с Кипром, Мальтой, Люксембургом, Нидерландами, и этот список активно пополняется.
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)
В 2010 году в США был принят специализированный законодательный акт FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), согласно которому, в частности, все американские компании обязаны отчитываться перед контролирующими органами США о своих зарубежных счетах. За нарушение указанной обязанности предусмотрены серьезные штрафы. Указанный акт практически свел на нет использование американских компаний (Делавер и т.п.) в качестве оффшорных, однако тем, кто продолжает использовать такие структуры, необходимо учитывать требования FATCA.
Проекты предложений по плану BEPS 2.0
В октябре 2020 г. ОЭСР опубликовала проекты предложений по плану BEPS 2.0 для публичных консультаций. В них включили идею о глобальном минимальном налоге. Идея введения минимального глобального налога состоит в том, чтобы заставить компании, которые совершают международные финансовые операции, уплачивать налог не ниже определенного минимального уровня.
Конкретная ставка нового налога, субъекты и порядок налогообложения пока неизвестны. Для начала ОЭСР хочет определиться с основными принципами взимания этого налога, а все остальное отложили на будущее. Можно только отметить, что в последнем отчете ОЭСР об оценке экономических последствий GLoBE используются варианты ставки от 7,5% до 17,5%.
Публикация от ведущего налогового консультанта GSL, Марины Харитиди
Законодательство о физическом присутствии (substance)
В течение последних нескольких лет классические оффшорные юрисдикции ввели законодательство о физическом присутствии (substance), которое, если говорить обобщенно, требует от компаний наличие офиса и сотрудников на территории юрисдикции, а также подачи налоговой отчетности. Например, это коснулось БВО, Белиза, Сейшелл.
Все указанные требования, как правило, являются исполнимыми, однако требуют финансовых затрат, гораздо более высоких, чем просто ежегодное продление компании, как это было ранее.
Давление со стороны банков
Для владельцев иностранных компаний не будет новостью, что в последние годы давление со стороны банков значительно усилилось. Возникают сложности с сохранением существующих расчетных счетов, не говоря уже об открытии новых:
- банки запрашивают все больше информации и документов для подтверждения операций по счету;
- запросы со стороны отдела комплаенс (Compliance Department) банков клиенты получают все чаще;
- ежегодные процедуры проверки клиентов становятся детальнее;
- операции в американских долларах проводить сложнее и дороже (особенно, если речь идет о компаниях, зарегистрированных в низконалоговых юрисдикциях).
Отказ в сотрудничестве или неактивное взаимодействие владельца счета с банком может привести к блокировке его счета, что, в свою очередь, влечет «заморозку» денежных средств, приостановление операций с контрагентами, возникновение потенциальных санкций в рамках текущих обязательств.
Если вы заранее не позаботились о «спасательном круге» и не располагаете альтернативным платежным инструментом (запасной счет в банке или платежной системе), блокировка единственного счета компании фактически приводит к приостановке всей деятельности, а в некоторых случаях и к краху бизнеса.
Рассказываем о внешних и внутренних основаниях блокировки иностранного счета и объясняем, что делать бизнесу, чтобы защититься от потенциальной заморозки деятельности и в крайнем случае как вывести свои средства с заблокированного счета
Недействительность сделки либо запрет на распоряжение полученным по сделке
Как правило, связана с нарушением обязательных правил раскрытия информации о структуре собственности (управления) участника сделки.
Так, п. 3 ст. ст. 84.1. Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее – Закон об акционерных обществах) в рамках процедуры приобретения 30, 50, 75% общего количества голосующих акций открытого акционерного общества и более предусматривает необходимость раскрытия в обязательном (добровольном) предложении информации обо всех лицах, которые имеют 10% голосов и более в высшем органе управления юридического лица – приобретателях акций и зарегистрированных в оффшорных зонах, а также о лицах, в интересах которых осуществляется владение акциями юридического лица, зарегистрированного на территории оффшорной зоны.
При этом п. 6 ст. 84.2 Закона об акционерных обществах устанавливает запрет на распоряжение акциями, превышающими 30, 50 и 75%, до момента направления предложения, соответствующего требованиям закона.
Статьи 27–32 Федерального закона от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции» (далее – Закон о защите конкуренции) предусматривают необходимость получения согласия антимонопольного органа на совершение ряда сделок и иных юридически значимых действий либо последующего уведомления о них антимонопольного органа.
Согласно подп. 15 п. 5 ст. 32 Закона о защите конкуренции, в антимонопольный орган представляются сведения о лицах, в интересах которых осуществляется владение более чем 5% акций заявителя их номинальными держателями, в т. ч. о таких лицах, зарегистрированных в оффшорных зонах.
Согласно п. 4 ст. 34 Закона о защите конкуренции, сделки, осуществленные с нарушением указанного порядка уведомления, могут быть признаны недействительными в судебном порядке по иску антимонопольного органа.
К субъектам финансовых рисков могут быть отнесены оффшорная компания, ее бенефициар, акционер, директор и поверенный.
Основные административные риски
Можно выделить следующие административные риски участников оффшорных отношений.
Привлечение к административной ответственности
Обычно данные риски возникают тогда, когда оффшорная компания фактически присутствует на территории РФ, что вынуждает ее подчиняться нормам российского законодательства.
Под фактическим присутствием следует понимать наличие на российской территории персонала, офиса, производственных мощностей и поверенного оффшорной компании. Потенциальные административные риски в основном связаны с нарушением положений налогового и валютного законодательства, в частности:
- если деятельность оффшорной компании приводит к возникновению постоянного представительства в Российской Федерации с нарушением срока постановки на учет (ст. 15.3 КоАП РФ);
- деятельность оффшорной компании приводит к возникновению постоянного представительства Российской Федерации, и при этом компания не подает налоговую декларацию (ст. 15.5 КоАП);
- оффшорная компания не представляет сведения, необходимые для осуществления налогового контроля (ст. 15.6 КоАП);
- в ходе исполнения контрактов с оффшорной компанией нарушается валютное законодательство РФ (ст. 15.25 КоАП).
Срок давности привлечения к административной ответственности по данной категории составляет один год со дня совершения (ст. 4.5. КоАП), а по длящимся правонарушениям – с момента их обнаружения.
Привлечение к налоговой ответственности (Налоговый кодекс РФ)
Данные риски возникают, когда у оффшорной компании в соответствии с требованиями российского налогового законодательства возникают налоговые обязанности, в частности:
- деятельность компании приводит к возникновению постоянного представительства в Российской Федерации, при этом компания не уплачивает налоги в России (чему обычно сопутствует отсутствие постановки на налоговый учет и отсутствие налогового и бухгалтерского учета) – ст. 120 или 122 НК РФ. Субъекты – оффшорная компания;
- акционер или бенефициар получают доходы от оффшорной компании и не декларируют их либо декларируют не полностью и не уплачивают налог в полном объеме – ст. 120 или 122 НК РФ. Субъекты – акционеры, бенефициары оффшорной компании;
- налоговый агент, выплачивая доход в пользу оффшорной компании, не удерживает и не перечисляет в бюджет налог у источника – ст. 123 НК РФ. Субъекты – российская организация (индивидуальный предприниматель) и иностранная организация, на которые возложены обязанности налогового агента. Срок давности – 3 года со дня совершения правонарушения, а для правонарушений, предусмотренных ст. 120 или 122 НК РФ, – со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода – п. 1 ст. 113 НК РФ.
Также следует выделить группу правонарушений, связанных с нарушением так называемого «законодательства о КИК».
В частности:
Административные запреты и ограничения
Данные риски могут возникать в связи с наличием положений внутреннего законодательства конкретных стран в отношении оффшорных компаний либо в связи с фактически сложившейся ситуацией, когда при отсутствии формальных ограничений оффшоры, тем не менее, фактически ущемляются по сравнению с неоффшорными компаниями.
Среди формальных ограничений можно выделить:
- общие запреты в отношении любых иностранных компаний – так, в РФ права иностранных компаний, в т. ч. оффшоров, ограничены в ряде сфер (например, в сфере приобретения земельных участков (см. Земельный кодекс РФ); участия в предприятиях ряда стратегических отраслей (см. Федеральный закон от 29 апреля 2008 г. № 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства» и др.);
- специальные запреты и ограничения в отношении оффшорных компаний – в Российской Федерации таковые установлены рядом федеральных законов (например, Федеральным законом от 2 декабря 1990 г. № 395-I «О банках и банковской деятельности» установлен особый порядок банковских операций с банками оффшорных зон; Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в РФ» и Федеральным законом от 20 августа 2004 г. № 117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» установлено, что управляющий активами не может быть зарегистрирован в оффшорной зоне, и т. д.);
- одни государства (например, Казахстан, Узбекистан) ввели прямой запрет для местных предприятий на заключение контрактов с оффшорными компаниями в соответствии с утвержденными списками оффшорных юрисдикций, другие (например, Украина и Белоруссия) установили налог, который удерживается местной компанией у источника при любой выплате в пользу оффшорной компании.
Что касается фактических ограничений, то можно выделить таможенные и банковские:
- практика показывает, что в результате борьбы с «серым» импортом, в ряде случаев таможенные органы фактически отказываются оформлять товар, ввезенный на территорию Российской Федерации от оффшорного поставщика, либо оформление такого товара затягивается на длительное время;
- операции с участием оффшорных компаний вызывают пристальное внимание со стороны банков (во многом под давлением Центрального Банка РФ, выпустившего ряд писем на оффшорную тематику), которые могут затребовать дополнительные документы для осуществления валютных операций.
Риски, связанные с раскрытием информации
Конфиденциальность информации о владельцах оффшорной компании долгое время являлась и, несмотря ни на что, до сих пор является одной из важных составляющих «оффшорного статуса», а зачастую даже более важной, нежели отсутствие налогообложения.
Создание централизованных реестров контролирующих лиц / бенефициаров
Но если на протяжении длительного времени согласно национальным и международным стандартам в области Compliance требовалось обязательное предоставление информации о бенефициаре профессиональным участникам оффшорного и финансового рынка в определенных случаях (при регистрации компании, открытии банковского счета и т.п.), то в настоящее время юрисдикции – как оффшорные, так и высоконалоговые – вступили на путь создания централизованных реестров контролирующих лиц / бенефициаров.
В большинстве случаев данные реестры являются НЕпубличными, и информация из них может быть получена только в строго ограниченных случаях и строго ограниченным кругом лиц – это касается подавляющего большинства классических оффшоров (например, на БВО либо Сейшелах). А вот высоконалоговые юрисдикции могут предоставлять доступ к такого рода информации всем желающим, как, например, Великобритания.
В целом можно сказать, что к данному вопросу законодатель подходит взвешенно, и получение информации из таких реестров, если оно и возможно, то, как правило, обусловлено соблюдением определенных критериев – например, необходимо обосновать законный интерес в получении данной информации, предоставить данные заявителя (то есть запрос не может быть анонимным), информация предоставляется в усеченном объеме и т.п.
Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией
В 2016 г. Россия подписала многостороннее Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Information – CRS MCAA AEOI), и уже с 2018 года получает сведения о зарубежных счетах российских налоговых резидентов от иностранных налоговых органов: данные о различных видах инвестиционного дохода, в том числе дивидендах, процентах, доходе от определенных страховых продуктов, средствах, вырученных от продажи финансовых активов, информацию по остатку на счете и платежах, совершенных с использованием счета. В свою очередь, Россия передает такие же сведения об иностранных налоговых резидентах в соответствующие страны.
Одной из особенностей автоматического обмена является то, что с началом работы AEOI налоговые разных стран будут ежегодно получать доступ о счетах и компаниях, ведущих «пассивную» деятельность, принадлежащих налогоплательщикам данных стран (в отношении «активных» компаний данные будут направляться в страну налогового резидентства компании).
Ранее подобная информация могла быть получена только на основании адресного запроса компетентного органа.
Таким образом, если бенефициары намерены продолжать использовать оффшорные структуры, и при этом планируют управлять рисками, связанными с информационным обменом, им следует двигаться в ногу со временем и переходить от использования компаний-оболочек (shell company) к компаниям, имеющим хотя бы минимальное присутствие в юрисдикциях страны регистрации и желательно банковский счет в той же юрисдикции, а структуру собственности таких компаний организовать через траст / фонд.
Прозрачность информации
Собираемость и прозрачность информации в современном мире достигла невероятных масштабов, и они продолжают расширяться. Оффшорная индустрия следует в рамках мировых тенденций и буквально за последние несколько лет обросла всевозможными реестрами (бенефициаров, контролирующих лиц и т.п.), дополнительными комплаенс-процедурами, бесконечными списками подтверждающих-все-что-угодно документов, дорогостоящими аудитами, виртуально-реальными офисами и номинально-реальными директорами с все большим уклоном в реальную составляющую.
И все эти огромные массивы информации хранятся на серверах и в облачных сервисах, совсем недавно считавшихся неприступными и надежными информационными банками. Однако теперь они регулярно подвергаются опустошению информационными взломщиками, которые при этом позиционируют себя в роли современных Робин Гудов, отдавая полученное в рамках разного рода Panama Papers и Pandora Papers простым смертным.
За последние несколько лет Международный консорциум журналистов-расследователей (ICIJ – International Consortium of Investigative Journalists) опубликовал более 12 расследовательских материалов, из которых наибольшую международную известность получили «Панамское досье», «Райское досье» и недавно вышедшее, крупнейшее по объему документов, – «Досье Пандоры».
«Досье Пандоры» - крупнейший расследовательский проект ICIJ, в рамках которого более 600 репортеров со всего мира в течение двух лет изучили миллионы файлов: документы в формате word и pdf, включая паспорта, UB, KYC формы, налоговые декларации, инвойсы, отчеты о подозрительных транзакциях; электронные письма, электронные таблицы, презентации, изображения, аудио и видеофайлы.
Современные реалии таковы, что такого рода утечки могут повториться, а значит участникам оффшорных отношений имеет смысл уже сейчас (и в дальнейшем – регулярно) провести «инициативный оффшорный аудит» на предмет выполнения компанией и ее владельцами всех корпоративных, отчетных, бухгалтерских и налоговых обязательств, корректности договорных и финансовых цепочек, отсутствия нарушений законодательных запретов; возможно – сменить регистрационного агента, юрисдикцию, организационно-правовую форму и т.п.
Собственно, существенная часть засветившихся в Panama Papers так и сделала, по итогам «оффшорного аудита» просто закрыв часть структур (либо даже все, создав новые), а оставшиеся – выстроив таким образом, чтобы попадание в очередные «сливы» не вызывало у них существенных опасений.
Заключение
Согласно данным Международного валютного фонда (МВФ), за 2019 г. бюджеты всех государств мира не досчитались 600 миллиардов долларов (0,6 процента глобального ВВП), спрятанных в оффшорах.
Столь высокая «цена оффшорного вопроса» вкупе с невероятными масштабами и темпами цифровизации управленческих и экономических процессов привели к тому, что буквально за последние 3-5 лет оффшорная индустрия серьезно изменилась.
И если состав участников оффшорных отношений в целом сохранился в неизменном виде, то если говорить о рисках, следует отметить их возрастание – как качественное, так и количественное, что, с другой стороны, не исключает возможности адекватного управления ими, в том числе с использованием информации, содержащейся в настоящей статье.
На практике оффшоры продолжают рассматриваться как один из правовых и организационных инструментов ведения предпринимательской деятельности или структурирования личных активов.
В процессе использования оффшорных компаний, безусловно, возникает необходимость соблюдения норм законодательства различных государств и международных актов, нарушение или игнорирование которых может повлечь за собой те или иные неблагоприятные последствия.
Справочная информация
Авторы
 |
выпускник GSL |
Материалы по теме
-
08.10.2010 Семинар
“Какой оффшор удобней”. Выбор оптимальной юрисдикции. Сравнительные характеристики, практические рекомендации
-
22.12.2020 Семинар
«Дробление бизнеса» или схема № 1 для налоговых органов
-
20.01.2020 Доклад Александр Алексеев
2020: EMI как альтернатива банкам. «Фичи» и «Лайфхаки». Платежные системы, эквайринг. Собственный опыт с 34 EMI. Процедура и минимальные требования, ограничения по бизнесу и по юрисдикциям, тарифы, КYС. Разбор кейсов.
Платежные системы: Региональная сегментация. Обзор рынка. Опыт открытия счета в 34 платежных системах на оффшор. Восемь успешных кейсов и десять отказов; Эквайринг – счет (merchant account) в платежной системе на оффшор (2 кейса), на европейскую (и гонконгскую) компанию (3 кейса). Анализ 10 отказов; Платежные системы: опыт открытия счетов и взаимодействия при осуществлении офшорных платежей. 8 кейсов; Сложные случаи бизнеса: Криптовалюта, Ф...
-
09.12.2016 Форум Екатерина 19
CRS и офшоры
Есть ли оффшор после CRS? Бытует мнение в последнее время, что после обмена информацией смысла в офшорах не будет, и спрос на них резко упадет.
-
31.08.2017 Форум Маргарита 1
CRS: офшоры и аудит
Возможно ли, что в условиях CRS офшорным компаниям кроме ежегодной отчетности придется делать аудит?
-
20.07.2011 Бумажные и Интернет СМИ -1 +3
Heading offshore for a corporate advantage
RT: What are the attractions for Russians of using offshore companies?AS: “The offshore concept has emerged in the middle 1980-s in the Anglo-Saxon world (to date, the great majority of offshore jurisdictions are still the British dependent territories and members of the Commonwealth). The absence of taxation in the country of incorporation, relatively confidential treatment of the company owner’s info, no requirement to prepare financial stat...
-
05.08.2016 Форум Илья 1
Автоматический обмен
Каково влияние AEOI (автоматический обмен информацией) на офшорные компании?
-
01.06.2016 Доклад Марина Волкова
Автоматический обмен информацией
Common Reporting Standards (CRS) – что представляет собой единая система автоматического обмена налоговой информацией? Как построен обмен и откуда информация попадает в налоговые органы? Какие страны и в какой срок начнут обмениваться информацией о счетах налогоплательщиков? Какие счета попадут в обмен и какой объем информации будет раскрыт? Основные термины CRS – как в них ориентироваться и правильно заполнять новые фор...
-
04.02.2016 Форум Роман +2 3
Административная и уголовная ответственность гражданина РФ – директора кипрской компании
Есть Кипрский оффшор, у которого есть владелец (акционер) - резидент РФ, номинальные директора - резиденты Кипра и директор, который будет управлять компанией, подписывать документы - резидент РФ. Скажите, пожалуйста, какая уголовная и административная ответственность может возникнуть у директора - резидента РФ ?
-
20.09.2017 Книги, Монографии Капиталина Офшорова 1
Азбука оффшора
Все начинается с малого… Когда-то и авторы этой книги впервые услышали это загадочное слово: оффшор. И также задавались вопросами: что делает зарегистрированный агент? сколько стоит номинальный сервис? зачем нужен апостиль? где лучше открыть счет?. Именно этому неосведомленному читателю и предназначена эта книга, название которой говорит само за себя. «Азбука оффшора» - это набор базовых сведений, которые необходимы каждому, у кого слово «Пана...
-
24.04.2019 Товары 1
Азбука оффшора
-
22.12.2015 Семинар
Актуальные проблемы использования оффшоров в сделках с недвижимым имуществом
-
15.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский
Актуальные проблемы налоговых последствий хозяйственной деятельности нерезидентов на территории России
В процессе правового анализа налоговых последствий хозяйственной деятельности нерезидентов на территории России возникает необходимость составления определенного алгоритма, позволяющего прогнозировать возможные риски. Системный подход позволит гораздо легче оценить всю совокупность рисков и обязательств как для нерезидентов, так и для их контрагентов.Предлагаемый алгоритм даст возможность заинтересованным лицам самостоятельно определять правов...
-
17.02.2014 Форум Альберт 7
Альтернатива Сейшелам
Добрый день. Начитавшись и насмотревшись Ваших вебинаров, в которых Вы разносите в пух и прах BVI и другие бывшие англ. колонии за сливы информации и деофшоризацию, решили посмотреть в сторону других юрисдикций. Мы сейчас используем Сейшелы в качестве верхушки цепочек. В последнее время там происходят движения в законодательстве, которые нас беспокоят. Подскажите, чем их можно заменить? Т.е. есть ли еще юрисдикции, где не надо вести ф...
-
01.02.2008 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева +3
Антиоффшор-регулирование в Российской Федерации: последние изменения законодательства и правоприменительная практика
Таким образом, общая направленность политики государства при определении «правил игры» с оффшорами складывается из деятельности целого ряда государственных органов: - Президент и Правительство Российской Федерации; - Центральный банк России; - Федеральная налоговая служба России; - Федеральная таможенная служба России; - Федеральная служба финансово-бюджетного надзора – Росфиннадзор (орган, осуществляющий валютное регулирование и валютный кон...
-
21.01.2011 Доклад Сергей Панушко
Антиоффшорное противостояние в Российской Федерации: изменения в законодательстве и правоприменительной практике. Позиция налоговых и таможенных органов, судебная практика.
Общая направленность политики государства при определении правил "игры" с оффшорами; нормативная база: основные ФЗ и НПА, регламентирующие иностранные инвестиции в РФ; термин "оффшор" в федеральных законах и других НПА; российские налоги для компаний из неналоговых юрисдикций; типовые схемы предпринимательской деятельности между резидентами и нерезидентами, влекущие налоговые обязательства и / или возникновение постоянного представительства; п...
-
15.08.2007 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева -1 +1
Антиоффшорное противостояние: изменения законодательства
Отношение к оффшорам в России складывается как в процессе и результате правоприменительной практики, работы налоговых, таможенных и прочих органов, так и в результате определения общей политики государства.Послание Президента России Президент России еще в 2005 году в своем ежегодном Послании Федеральному Собранию заявил, что необходимо простимулировать приход капиталов, накопленных гражданами (в том числе и в оффшорах), в национальную экономик...
-
13.11.2017 Форум Ираида 1
БВО – налоговая гавань?
Можно ли назвать Британские Виргинские острова налоговой гаванью в новых условиях?
-
18.02.2016 Бумажные и Интернет СМИ Александр Алексеев -1 +1
Ближе к берегу, или как Российские банки используют в своей работе оффшоры
Мировая антиофшорная кампания не беспокоит российских банкиров. На Западе один за одним принимаются законы по борьбе с налоговыми гаванями, а в России о таком законодательстве лишь изредка заговаривают, да Минфин публикует «черный» список офшорных юрисдикций.Несколько лет назад на зарубежном рынке начала прослеживаться тревожная тенденция. Европейские и американские власти хотели «прижать» офшоры любой ценой. Полученные у швейцарских банков пр...
-
Британские Виргинские и Сейшельские острова: пристальный взгляд на самые популярные оффшоры. Сравнительные характеристики.
Наиболее популярные оффшорные юрисдикции: Британские Виргинские острова, Сейшельские острова;сравнение юрисдикций по различным критериям;использование в налоговом планировании: компании могут использоваться: в составе холдинга, для открытия корпоративных, инвестиционных и сберегательных счетов, для привлечения и инвестирования средств, для накопления страховых выплат, для осуществления экспортно-импортных операций, как владельцы авторских прав...
-
16.11.2021 Семинар
Ведение бизнеса в ОАЭ. Решения по банковским счетам для работы в ОАЭ
-
10.03.2011 Доклад
Взаимодействие итальянских компаний и их зарубежных партнеров: Налоговые, таможенные и иные аспекты.
Базовые принципы законодательства о трансфертном ценообразовании – как они работают в Италии; OECD Transfer Pricing Guidelines; Определение связанных лиц и сделок, подлежащих контролю; Обязательства налогоплательщика по декларированию сделок; Рекомендованные методы расчета рыночных цен. Принцип разумной цены. Arm’s lenth principle; Трансфертное ценообразование и косвенные налоги: НДС, таможенные пошлины; Практика Advance Pricing Agreements и л...
-
06.06.2014 Семинар
Вклады в Уставной капитал, вклады в имущество общества, безвозмездная передача средств: правоприменительная практика налоговых органов – подводные камни применения
-
24.02.2019 Форум Борис -1 +1 1
Вопросы получения денежных средств от оффшорной компании в виде займа и в виде агентского вознаграждения: нюансы и возможные риски
Здравствуйте! Может, вопрос не по теме, но хотелось все-таки бы спросить Ваше мнение! Нам предложили займ от оффшорной компании, но они хотят, чтобы я до получения траншей оплатил N сумму. Сейчас вообще это практикуют, или это афера? Какие возможны последствия, или что меня ждет, если завести в банк РФ (на личный валютный счет) деньги, заработанные по агентскому соглашению с иностранными компаниями?
-
03.07.2018 Форум Василий 10
Выплата дивидендов с оффшорной компании на счет в иностранном банке
Добрый день, Пожалуйста, подскажите: могу ли я выплатить дивиденды с оффшорной компании (Сейшелы, счет в Латвии) на личный счет в том же иностранном банке (в Латвии)? Не нарушает ли это валютное законодательство? Резидент РФ. Заранее спасибо. С уважением, Василий Романов.
-
15.10.2020 Вебинар
Где и как открыть счет на оффшор. «Фичи» и «Лайфхаки». Банки, платежные системы, эквайринг. Собственный опыт с 34 EMI и 23 банками.
Обзор банковского рынка, продолжающего работать с нерезидентами (оффшорами, оншорами, партнерствами, трастами, инвестиционными компаниями и фондами). Географическая сегментация рынка. Банки сберегательного сегмента: Швейцария (40 банков), Лихтенштейн (8 банков), Австрия (10 банков), Люксембург (3 банка) – Кто работает с оффшорами, LLP, LP. Минимальные требования. Допустимость рассчетных операций в сочетании с остатками. Ограничения по деятельн...
-
06.10.2020 Вебинар
Где и как открыть счет на оффшор. «Фичи» и «Лайфхаки». Банки, платежные системы, эквайринг. Собственный опыт с 50+ EMI и 35 банками.
Обзор банковского рынка, продолжающего работать с нерезидентами (оффшорами, оншорами, партнерствами, трастами, инвестиционными компаниями и фондами). Географическая сегментация рынка. Банки сберегательного сегмента: Швейцария, Лихтенштейн, Австрия. Люксембург – Кто работает с оффшорами, LLP, LP. Минимальные требования. Допустимость расчетных операций в сочетании с остатками. Ограничения по деятельности клиентов. Прибалтика. Остался ли к...
-
15.10.2020 Доклад Максим Гладырь
Гонконг: Преимущества регистрации компаний и процедура открытия банковского счета. Корпоративный и налоговый аспект. Создание реального присутствия.
Гонконг: преимущества местных компаний, организация сабстанса, работа с банками; Почему Гонконг? – основные преимущества и общие черты; Особенности корпоративного регулирования Гонконгских компаний, реестр контролирующих лиц; Требования к подготовке отчетности Гонконгских компаний; Особенности налогообложения Гонконкских компаний, практические аспекты; Современные реалии применения соглашений об избежании двойного налогообложения; Создан...
-
15.08.2023 Семинар
Гонконг: Преимущества регистрации компаний и процедура открытия банковского счета. Корпоративный и налоговый аспект. Создание реального присутствия.
-
16.08.2022 Офферы -4
Гонконг. Реальное Экономическое Присутствие.
Содержание Основные преимущества ведения бизнеса в Гонконге:Бюджет создания бизнеса в Гонконге с реальным присутствием:Сроки создания бизнеса в Гонконге:РЕГИСТРАЦИЯ КОМПАНИИ1) Необходимо определить:2) Оплата услуг3) Необходимо предоставить документы на директоров / акционеров / бенефициаров / поверенных:4) Подготовка комплекта документов для реги...
-
24.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский -5 +7
Госдума завлекает холдинги в Россию. Дивиденды дочерних компаний освобождают от налогов с 2008 года
Приняв законопроект "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса РФ", Госдума в пятницу выполнила задание президента, который еще в бюджетном послании 2005 года поручил пересмотреть принципы налогообложения дивидендов "для стимулирования размещения холдингов в РФ". Внесенный депутатами и доработанный Минфином законопроект устанавливает нулевую ставку налога на прибыль для дивидендов, получаемых компаниями от уч...
-
15.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ Сергей Панушко -1 +1
Дела с участием иностранных организаций (нерезидентов). Решение актуальных вопросов
Образование постоянного представительстваНаличие признаков постоянного представительства иностранной компании в РФ (п. 1–3, 9 ст. 306 НК РФ) приводит к необходимости постановки иностранной компании на налоговый учет в РФ, ведению и сдаче отчетности, уплате налога на прибыль по российскому законодательству (ст. 23, абз. 4 п. 1 ст. 83, ст. 307 НК РФ), а также к возникновению других налоговых обязанностей в РФ – например, по самостоятельному исчи...
-
18.03.2009 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский -1 +1
Деньгопровод. Капитал выводят в оффшоры
Раньше социально ответственным бизнесменом в России считался тот, кто вовремя и в полном объеме платит налоги. Теперь это почетное звание заслуживает тот, кто оставляет заработанное в нашей стране, а не уводит в офшоры. Судя по официальной статистике, количество социально ответственных крупных предпринимателей у нас в стране находится на уровне статистической погрешности. Даже министр финансов Алексей Кудрин отметил, что 200 миллиардов долларо...
-
20.08.2014 Семинар
Деоффшоризация 2014: Катастрофа близка?
-
28.01.2014 Вебинар +1
Деофшоризация: в чем она заключается? Часть 2
Минфин РФ в пакете предложений предлагает контролировать все сделки между российскими юридическим лицами и оффшорными компаниями. Отменяется ограничение по суммам в 60 миллионов рублей в год. Насколько эффективной может стать эта мера. Когда ожидается принятие этой нормы? Впервые ли об этом говорится? "Так ли страшен черт, как его малюют"Александр Алексеев, управляющий партнер GSL Law & Consulting (А.А.)&Неназываемый Эксперт, гость пре...
-
16.08.2016 Форум Максим 1
Деятельность оффшорной компании
Какой деятельностью может заниматься оффшорная компания?
-
02.12.2019 Форум Иванов Денис Юрьевич 1
Дисциплинарные взыскания в случае ненадлежащего исполнения работником трудовых обязанностей
При закупочной деятельности на гос. предприятии был ослаблен контроль за ценами поставщиков, при этом цены поставщиков на некоторую продукцию отличаются от рекомендуемых (обязательных) почти в два раза выше, при этом проводится проверка ревизионным аппаратом данного факта. Чем это грозит для человека, который искал данного поставщика, оформлял документы, подписывал договора со стороны поставщика, но не проконтролировал цены на поставку. Дог...
-
02.05.2013 Бумажные и Интернет СМИ Выпускник GSL Law&Consulting -1 +1
Добро пожаловать в рай? Перспективы оффшоров на Карибах
Длительное пребывание в тропических карибских краях чудесным образом действует на неокрепший российский организм. Вдруг проникаешься любовью к ближним, начинаешь сопереживать всем подряд, не исключая чиновников, и рвешься творить добро. Вот и автор сего опуса, приняв близко к сердцу кипрскую беду соотечественников, решила поискать поблизости достойную налоговую гавань или островок – что подвернется. ...
-
21.01.2011 Доклад Сергей Панушко
Добросовестные / недобросовестные налоговые схемы, обоснованная / необоснованная налоговая выгода. Классификация и разбор основных рисков с учетом судебной практики.
Ценовой контроль (завышение/занижение цен); ответственность за недобросовестность; ошибки контрагентов, посредников и т.п.; правовая связка от недобросовестной к ничтожной сделке; основные риски взаимозависимости, в том числе через персонал; приоритет экономического смысла над формальным содержанием; внутренние методики налоговых органов, применяемые для контроля налогоплательщиков (критерии и основания для усмотрения сомнительных схем); косве...
-
14.12.2015 Бумажные и Интернет СМИ Выпускник GSL Law&Consulting -1 +1
Доходы компаний, уводящих средства в офшоры, обложили допналогом
Автор статьи - Александра Баязитова. Газета "Известия"Банковские переводы за рубеж для иностранной компании, которая принадлежит российским гражданам, должны облагаться подоходным налогом, как доход физического лица. Соответствующие письмо Минфина России за подписью руководителя департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России налоговая служба разослала для использования в работе налоговыми инспекторами. Компания, перечисляю...
-
22.11.2013 Вебинар
Заключение Россией соглашений об обмене налоговой информацией с офшорами
Планы России по заключению межправительственных соглашений об обмене налоговой информацией с офшорами и низконалоговыми юрисдикциями.Александр Алексеев, управляющий партнер GSL Law & Consulting (А.А.)&Дмитрий Белых, юрист GSL Law & Consulting (Д.Б.)А.А.: Здравствуйте, наши вэбзрители. Мы продолжаем серию наших вебиранов. И в рамках этой мини-серии вебинаров мы продолжаем говорить об обмене налоговой информацией. Сначала мы говорили...
-
13.04.2017 Форум Лилия 3
Заморозка счета
Могут ли заморозить счет, если пришел перевод из чувствительной страны?
-
30.07.2015 Форум Сергей 5
Защита интернет активов
Доброго дня. Хотим сменить владельца доменного имени и хостинга с физ лица на оффшор. Сейчас всё в РФ. Цель - защитить активы от потенциального "отжима". Гонять деньги через оффшор не планируем вообще. Какие тут могут быть нюансы? Какой юрисдикцией воспользоваться для этих целей?
-
Изменения в «Соглашении об избежании…» между РФ и Республикой Кипр: налоговые последствия.
Изменения в «Соглашении об избежании…» между РФ и Республикой Кипр: налоговые последствия; Анализ основных схем использования оффшорных компаний в свете вступления в силу нормативно - правовых актов Минфина РФ и принятия протокола: налогообложение дивидендов, процентов, роялти, налогообложение доходов от сделок по продаже активов, налоговые последствия владения аренды недвижимости и др.; изменение порядка определения резидентности для целей пр...
-
Инвестиционные фонды БВО, островов Кайман.
Организационно-правовые формы; структура управления; что предлагает юрисдикция БВО для создания инвестиционных фондов; виды фондов; расходы в связи с созданием и деятельностью фонда; значение национальности директоров, акционеров и иных функционально-значимых фигур в фонде; признаваемые и непризнаваемые юрисдикции; процедура due diligince, проводимая FSC по представленным документам; факторы, повышающие Ваши шансы на успешную регистрацию инвес...
-
Инвестиционные фонды на BVI: вопросы учреждения, управления, налогообложения.
Законодательная основа;организационно-правовые формы;структура управления;что предлагает юрисдикция БВО для создания инвестиционных фондов;виды фондов, создаваемых на БВО: публичный, профессиональный, частный;действующие лица;механизм работы фонда;расходы в связи с созданием и деятельностью фонда;значение национальности директоров, акционеров и иных функционально значимых фигур в фонде;признаваемые и непризнаваемые юрисдикции;кто такой министр...
-
27.05.2014 Семинар
Иностранные компании в РФ. Актуальные вопросы
-
16.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ
Иностранные работники: что нужно знать бухгалтеру?
Ежегодно Правительство РФ устанавливает квоты на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу в РФ. С учетом высокого уровня безработицы в стране количество разрешений на работу было уменьшено, но, несмотря на это, прием на работу иностранцев распространен. Содержание Квотирование иностранной рабочей силыЛегализация трудовой ...
-
Иностранные юрисдикции для оформления интеллектуальной собственности
Выбор юрисдикции;Налогообложение и льготы для IT компаний;Оффшоры и оншоры;Построение взаимоотношений между российской и иностранной юрисдикцией.
-
13.10.2015 Форум Владимир 1
Использование оффшора для торговли на российском и зарубежном фондовых рынках
Прокомментируйте, пожалуйста, использование оффшоров для торговли на российском фондовом рынке. Российские брокеры предоставляют возможность по заключению договора с их кипрскими или британскими структурами. Со стороны клиента может быть использована любая оффшорная юрисдикция. Но какая из них будет наиболее эффективной? При этом: 1) Доходы могут быть получены, как на рынке ценных бумаг, так и на товарных и валютных рынках. 2) Дохо...
Добавить комментарий