Вебинар 16 июля 2012 16:30

Возмещение НДС (VAT) на Кипре: Методология, Практика, Нюансы

ВОПРОС: Подскажите, пожалуйста, след.момент. Юридические услуги оказывает французская компания кипрской компании. Отчитывается по НДС, соответственно, киприот. Собственно, вопрос: киприот сможет возместить указанный НДС, если он состоит на учете в качестве плательщика НДС, но никакой деятельности, облагаемой НДС никогда не вел?

Расшифровка стенограммы вебинара

Александр: Здравствуйте, дамы и господа! Сегодня мы рассмотрим вопрос, связанный с уплатой налога на добавленную стоимость на Кипре. Одной из наших слушательниц был задан следующий вопрос: «Юридические  услуги оказываются французской компанией кипрской компании, и, следовательно, последняя отчитывается по НДС. Сможет ли в данной ситуации кипрская компания  возместить НДС, если она стоит на учете в качестве налогоплательщика НДС, но никакой деятельности, облагаемой НДС, никогда не вела». Скорее всего, речь идет о кипрской компании, которая принадлежит гражданину РФ, и она что-то запрашивает во Франции, возможно, какие-либо консультационные услуги. И французская компания выставляет  ей счет.  С НДС?
 
Владимир: Хороший вопрос, Александр. По общему правилу, местом реализации услуг в Европейском союзе считается место нахождения потребителей данных услуг. В нашем примере местом реализации была территория Кипра. Следовательно, в этом случае французская компания получает VAT номер (Прим. – номер налогоплательщика НДС) кипрской компании, основываясь на котором выставляет счет-фактуру без НДС. Таким образом, кипрская компания получает счет-фактуру без НДС, и вопрос, заданный нам, он бы не возникнул, так как НДС платить не нужно.
 
Александр: Почему они обязательно выдают счет-фактуру без НДС? То есть должно презюмироваться, что услуги получает в конечном итоге не кипрская компания, а россиянин, который находится за пределами ЕС, и тогда счета можно выставлять без НДС. Или не так?
 
Владимир: Не так. Данного рода услуги, которые облагаются налогами, как я объяснил ранее, это общее правило. А еще существует ряд других правил, которые иным способом определяют место реализации услуг. Ваш пример очень хороший, потому что, к примеру, местом реализации услуг, связанных с недвижимым имуществом, является местонахождение данного недвижимого имущества. Следовательно, если бы кипрская компания получала услуги, связанные с недвижимым имуществом, тогда французская компания могла бы выставить счет-фактуру с учетом НДС, предусмотренный французским законодательством, несмотря на то, что кипрская компания не осуществляет никакой деятельности, облагаемой НДС. В таком случае, кипрская компания ничего сделать не сможет, потому что НДС, полученный от реализации данной услуги, должен остаться в бюджете Франции. 
 
Александр: Это один вариант, как могла бы выглядеть ситуация. Если речь идет о консультационных услугах, не связанных с недвижимостью, тогда что?
Владимир: Если речь идет о каких-либо консультационных услугах, тогда НДС не выставляется. На практике встречается заблуждение, что  налоговый номер налогоплательщика для целей налога на прибыль является тем самым номером, на основании которого выставляется НДС, иными словами, получается, что компания не поставлена на учет в качестве налогоплательщика НДС. Либо может быть ситуация, что при проверке со стороны французской компании при выставлении НДС и проверке номера НДС, не нашли его в базе. Это возможно с кипрскими компаниями, на практике часто встречаются ситуации, когда кипрские налоговики путают номер в базе данных и контрагенты не могут найти его, и, как результат, выставляют счет-фактуру с учетом НДС. Во всех иных случаях, кипрская компания должна была бы получить счет-фактуру без НДС.
Александр: Почему, все-таки, без НДС, если обе компании находятся на территории ЕС. Допустим всем мои идеи относительно русских бенефициаров неверные, и почему в этом случае французы выставляют счет без НДС, если речь не идет об имуществе на территории Франции?
 
Владимир: По общему пониманию порядка налогообложения НДС, данный налог уплачивается в том государстве, где произошла конечная реализация. Под конечной реализацией следует понимать реализацию товаров, услуг конечному потребителю либо потребителю, который не является плательщиком НДС: то есть либо это физическое лицо либо компания которая не является налогоплательщиком и не имеет номера НДС.  Таким образом, реализация определенного товара или услуги между двумя европейскими компания (например,  между кипрской и французской) обеспечивается путем выставлении счетов-фактур с учетом НДС со ставкой 0%. Но, если затем кипрская компания перепродаст данную услугу на локальном кипрском рынке другой кипрской компании либо физическому лицу, в таком случае, кипрская компания будет выставлять счет-фактуру с НДС в соответствии с законодательством Кипра, и тогда НДС будет уплачен на Кипре, где и произошла конечная реализация. То есть, можно сказать, что выставление счетов-фактур с учетом НДС с нулевой ставкой на основании VAT номера  является некой технической процедурой в механизме уплаты НДС в Европе.
 
Александр: Давайте вернемся к вопросу, который был задан: сможет ли в данной ситуации кипрская компания возместить НДС, который был выставлен французской компанией?
 
Владимир: Для того, чтобы возместить НДС из бюджета какого-либо государства необходимо одно основание: сам по себе тот факт, что кипрская компания является плательщиком НДС на Кипре и получила счет-фактуру с учетом НДС, выставленном в соответствии с законодательством Франции, не приведет к возможности получения денежных средств ни из бюджета Франции, ни из бюджета Кипра.
На территории ЕС возможна ситуация, когда одна компания ЕС, которая несет расходы на территории другого государства, но не зарегистрирована там, может возместить НДС из местного бюджета данного государства. Это делается на основании Восьмой Директивы ЕС  (Прим. – Восьмая директива Совета 79/1072/EEC от 06.12.1979 «О гармонизации законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота — Положения о возмещении налога на добавленную стоимость налогооблагаемым лицам, не учреждённым на территории страны»), которая определяет механизм: когда и в каких случаях существует такая возможность.
 
Александр: В каких случаях?
 
Владимир: Каждое государства такие случаи определяет самостоятельно. Например, французское налоговое законодательство содержит закрытый перечень тех товаров и услуг, за реализацию которых иностранные компании могут возместить НДС на территории Франции. Более того, можно отметить, что  помимо самих компаний в Европе такой возможностью могут пользоваться любые другие компании, зарегистрированные за пределами ЕС. Это регулирует Тринадцатая Директива ЕС (Прим. – Тринадцатая директива Совета 86/560/EEC от 17 ноября 1986 года «О гармонизации законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота — Положения о возмещении налога на добавленную стоимость налогооблагаемым лицам, не учреждённым на территории Сообщества»). На основании данных двух директив существует отдельная отрасль оказания услуг по возмещению НДС из бюджета стран Европы. Правда, комиссия по данным операциям достаточно велика и процессы длительны.
 
Александр: То есть, видимо, об этом и идет речь и здесь все гораздо сложнее. Придется возмещать не из бюджета Кипра, а из бюджета Франции, и тогда становится вопрос: во-первых, подпадают ли услуги в тот перечень, который указан в местном законодательстве?
 
Владимир: Верно, соответственно нужно с французскими специалистами по НДС общаться, узнавать, подпадают ли данные услуги или нет.
 
Александр: И, во-вторых, стоит, наверное, учитывать сумму этих услуг.
 
Владимир: Точно, согласен полностью.
 
Александр: Если лицо состоит на учете в качестве налогоплательщика НДС, я так полагаю, что  это не играет роли в данном случае?
 
Владимир: Да, сама по себе постановка на учет в качестве налогоплательщика НДС фактически приводит к необходимости исполнять свои обязательства по НДС конкретно в  этой стране. И никакой прямой взаимосвязи между бюджетами и налоговыми отчислениями в одном государстве с бюджетами и отчислениями по НДС в другом государстве не существует.
 
Александр: На этом мы остановимся. Если останутся какие-то вопросы, присылайте.
 

Комментарии

  • userpic round-small-mask

    16.07.2012 Мария

    Пожалуйста, повторите, у меня были проблемы со звуком

    Спасибо )

  • userpic round-small-mask

    16.07.2012 Мария

    1. По процедуре возмещения НДС: какие документы должна подавать кипрская компания для возмещения НДС?
    Есть ли какой-нибудь временной предел (крайний срок), до которого документы должны быть поданы на возмещение НДС (за предыдущие периоды)?
    Извините )

  • userpic round-small-mask

    16.07.2012 Мария

    Я Вам отправляю, Вы ничего не получаете

  • userpic round-small-mask

    16.07.2012 Мария

    Вы так от меня ничего и не получаете?

  • userpic round-small-mask

    16.07.2012 Мария

    Как раз юридические услуги

  • userpic round-small-mask

    16.07.2012 Мария

    2. В случае, если мы уже задекларировали НДС за какой-либо период, а в следующем за ним периоде мы получили от поставщика услуг инвойс, датированный предыдущим периодом (который уже задекларирован), можем ли мы внести изменения в предыдущие декларации в отношении этого инвойса?
    Если да, то возникнут ли в этом случае какие-либо налоговые последствия (например, какие-либо штрафы и проч.)?
    И, в принципе, можно ли корректировать уже задекларированные декларации (учитывая, что мы можем получать поздно документы от поставщиков услуг – например, credit notes)?

  • userpic round-small-mask

    16.07.2012 Мария

    3. Если компания имеет право на возмещение НДС и, вместе с тем, имеет и business activity и non-business activity, какой метод распределения VAT между business activity и non-business activity обычно используется кипрским VAT департаментом (Balance sheet или P&L метод)?
    Какие налоговые последствия может иметь ситуация, если VAT департамент не согласен с методом, который использует компания.
    Что происходит на практике – были ли какие-либо споры на эту тему между компаниями и кипрским VAT департаментом, и, если есть такая информация, чем заканчиваются подобные споры?

  • userpic round-small-mask

    16.07.2012 Мария

    Извините, пропустила ответ на самый первый вопрос – юридические услуги, француз оказывает, Кипр получает – сможет киприот возместить НДС?
    Извините )

Добавить комментарий

Метки

Кипр НДС / VAT

Докладчик

mask

Владимир Корнилов

Партнер по аудиту GSL Law & Consulting


(ctrl+enter)