Дискуссия 09.12.2016 Екатерина

CRS и офшоры

Есть ли оффшор после CRS?

Бытует мнение в последнее время, что после обмена информацией смысла в офшорах не будет, и спрос на них резко упадет.

Комментарии

  • Александр Алексеев round-small-mask

    09.12.2016 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting

    Это обывательское / непрофессиональное представление!

    Но не значит совсем неверное:) Как обычно “дьявол – в деталях”.

    Конечно, спрос на оффшоры серьезно упадет, поскольку откровенно незаконные схемы станут мгновенно прозрачными. Но места для налогового планирования все еще останется достаточно. Именно налогового планирования (а не лобового уклонения от налогов).

    На смену идут более сложные продуманные схемы и инструменты. Совершенно невозможно в рамках форума обсуждать какие они, поскольку теперь это ВСЕГДА результат индивидуального подхода к построению схемы и корпоративной структуре.

    Кроме того еще остаются варианты избежать CRS.

    Еще в 50-х годах прошлого века из уст Министра финансов Великобритании Дэниса Хили прозвучала фраза на тему сложившейся ситуации: “Разница между налоговым планированием и уклонением от налогов определяется толщиной тюремной стены” – “The difference between tax avoidance and tax evasion is the thickness of a prison wall” – Denis Healey.

  • userpic round-small-mask

    10.12.2016 Саша

    Существуют ли еще налоговые гавани (имеется ввиду, в условиях CRS)?

  • Марина Волкова round-small-mask

    10.12.2016 Марина Волкова, Старший юрист, руководитель отдела развития GSL Law & Consulting

    Добрый день, Саша!

    В настоящий момент все основные оффшорные или низконалоговые юрисдикции согласились участвовать в автоматическом обмене. Страны, которые пока не приняли никакого решения, например, Тунис, Пакистан, Албания или Таиланд практически не используются для налогового планирования и их законодательство, как правило, не позволяет создавать компании без реального присутствия в стране регистрации.

    Но важно отметить, что для целей обмена важны страны, в которых расположены банки, т.е. страна регистрации компании может и не играть особой роли. Хотя и в отношении банков ситуация похожая – банки, расположенные в странах, не участвующих в обмене, редко готовы работать с зарубежными клиентами. Посмотрим, поменяется ли ситуация в ближайшем будущем.

  • userpic round-small-mask

    17.02.2017 Проскурякова Алла

    Какие CRS установлены правила по поводу офшорных компаний, которые не подали отчетность?

  • Сергей Панушко round-small-mask

    17.02.2017 Сергей Панушко, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting

    Добрый день, Алла!

    Банки обмениваются информацией по итогам отчетного периода, но имеется ввиду не отчетный период по отчетности компании (что, вероятно, имеется в виду в вопросе), а календарный год (2016, 2017 и т.п.), так что обмен будет производиться в любом случае не зависимо от наличия или отсутствия отчетности компании, хотя, по нашей практике, банк может ее запросить (для разных целей, но в том числе для целей CRS – чтобы, к примеру, определить статус компании Active / Passive).

    Как известно, для целей CRS ЮЛ делятся на Active NFE и Passive NFE.

    Active NFE
    В отношении всех клиентов из категории Active NFE необходимо собрать следующую информацию:
    • Наименование
    • Адрес в стране резидентства
    • Номер налогоплательщика

    Эти данные должны быть подтверждены официальными документами.

    В отчет для налоговой службы, помимо указанных выше данных, попадает следующее:
    • Номер(-а) счета(-ов) учета финансовых активов
    • Стоимость финансовых активов / остаток (-тки) по счету(-там) учета на конец отчетного периода
    • Брутто суммы доходов от соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период
    • Брутто суммы доходов от продажи соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период

    Отнесение клиента (компании) к категории Active NFE происходит на основании self-certification, то есть клиент сам сообщает финансовому институту, что исходя из характера своей хозяйственной деятельности, компания должна быть признана Active NFE для целей автоматического обмена. Обычно для этого заполняется и подписывается специальная форма . При этом финансовые институты оставляют за собой право в соответствие со своими внутренними правилами по Compliance запросить подтверждающие документы в отношении характера хозяйственной деятельности компании.

    Passive NFE

    В отношении всех клиентов из категории Passive NFE необходимо собрать следующую информацию:

    Об NFE:
    • Наименование
    • Адрес в стране резидентства
    • Номер налогоплательщика

    Обо всех Controlling Persons:
    • имя и фамилия
    • адрес в стране резидентства
    • номер налогоплательщика
    • дата рождения

    Эти данные должны быть подтверждены официальными документами.

    В отчет для налоговой службы, помимо указанных выше данных, попадает следующее:
    • Номер(-а) счета(-ов) учета финансовых активов
    • Стоимость финансовых активов / остаток (-тки) по счету(-там) учета на конец отчетного периода
    • Брутто суммы доходов от соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период
    • Брутто суммы доходов от продажи соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период

    Для уже имеющихся корпоративных счетов информация для отнесения компаний в одной из категорий, согласно CRS, должны быть получена до конца 2016 года. Для новых счетов такая информация должны быть получена ДО момента открытия счета.

  • userpic round-small-mask

    10.05.2017 Эдуард

    Можно ли будет проверить информацию об акционерах офшорной компании после введения CRS? Если да, то каким образом?

  • Александр Алексеев round-small-mask

    11.05.2017 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting

    Добрый день, Эдуард!

    Вопрос плохо согласуется логически – “проверить информацию об акционерах офшорной компании после введения CRS” – проверить информацию об акционерах можно и сейчас, до введения CRS.

    Дело в том, что информация об акционерах

    1) и так ДОСТУПНА в реестрах тех стран, где эта информация   о б я з а т е л ь н а   для публикации (например, Гонконг, Великобритания, Кипр, США, Сингапур, и др. европейские страны)
    2) или не доступна там, где эта информация  н е    о б я з а т е л ь н а   для опубликования (BVI, Сейшелы, Самоа, Белиз и другие оффшорные юрисдикции).

    И CRS никак на это не влияет, поскольку под него попадают БАНКИ: именно ОНИ являются субъектами автоматического обмена. И обмениваются они данными не по акционерам (которые могут быть номинальными), а по бенефициарам (контролирующим лицам).

  • userpic round-small-mask

    14.06.2017 Виталий

    Участвует ли в обмене по CRS информация по аннулированному счету?
    Спасибо!

  • Александр Алексеев round-small-mask

    15.06.2017 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting



    Как Вы видите из принтскрина страницы OECD, которая регулирует CRS, в руководстве пользователя по заполнению XML таблицы для автоматического обмена присутствует статус сообщаемого счета – ЗАКРЫТЫЙ.

    Вот и ответ: обмен по ЗАКРЫТЫМ (в этом отчетном периоде) счетам идет также, как и по открытым.

  • userpic round-small-mask

    08.09.2017 Арутюн Бабаян

    Здравствуйте!
    Подскажите, пожалуйста, может, я чего не так понял.
    Согласно международной конвенции об автоматическом обмене, Россия должна заключить двусторонние соглашения с каждой страной, подписавшей данную конвенцию. В данном соглашении должны быть прописаны все условия, при которых данный обмен может “физически” состояться. Пока что на сайте escd.org не указано, с какими именно странами Россия пожелала обмениваться информацией.
    Значит ли это, что если в 2018 году Россия укажет список конкретных стран, то в этом же 2018 году произойдет обмен?

  • Марина Волкова round-small-mask

    11.09.2017 Марина Волкова, Старший юрист, руководитель отдела развития GSL Law & Consulting

    Добрый день!


    Как Вы правильно отметили, для того, чтобы Россия начала участвовать в автоматическом обмене, необходимо выполнить ряд условий согласно положениям Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией (далее – MCAA). Так, исходя из положений п.7 MCAA для того, чтобы страна начала участвовать в обмене необходимо следующее:
    Компетентный орган (в нашем случае, это ФНС) должен предоставить, в момент подписания MCAA или в максимально короткие сроки после принятия его Юрисдикцией необходимого законодательства по имплементации стандартов автоматического обмена, уведомление в Секретариат ОЭСР:
    1) с сообщением о том, что в его Юрисдикции действует необходимое законодательство по имплементации стандартов автоматического обмена, с указанием соответствующих дат вступления законодательства в силу в отношении Существующих счетов, Новых счетов, и применения или завершения процедур отчетности и due diligence;
    2) с указанием одного или нескольких способов передачи данных, в том числе с шифрованием;
    3) с указанием средств безопасности (при наличии), обеспечивающих защиту персональных данных;
    4) с сообщением о том, что приняты адекватные меры, обеспечивающие необходимую конфиденциальность, и обеспечивается выполнение стандартов по защите данных; и
    5) перечень Юрисдикций (Reportable Jurisdictions), в отношении которых он планирует вводить в действие данное Соглашение после принятия соответствующего национального законодательства.

    Важно отметить, что MCAA вступает в силу между двумя странами с более поздней из двух следующих дат: (i) с даты предоставления вторым из двух Компетентных органов уведомления в адрес Секретариата ОЭСР, в том числе с включением Юрисдикции другого Компетентного органа в перечень Reportable Jurisdictions, (ii) с даты вступления Конвенцией о взаимной административной помощи по налоговым делам от 1988 года. в силу в отношении обеих Юрисдикций. То есть сам обмен изначально возможен только между странами, участвующими в Конвенции, при выполнении всех требований, рассмотренных выше.

    Таким образом между подписантами MCAA не требуется заключения дополнительных двусторонних соглашений для начала обмена за одним редким исключением (если заключения такого соглашения обязательно по законодательству одной из договаривающихся стран).

    Формально, если до конца 2017 года будут выполнены все необходимые условия, РФ сможет принять участие в обмене в 2018 году. Проект изменений в НК РФ, касающихся обмена, будет рассмотрен Госдумой в осеннюю сессию, что же касается списка Reportable Jurisdictions – пока не располагаем информацией о его готовности. Однако сейчас сложно точно спрогнозировать, с какими странами и когда будет осуществлен первый обмен. Информация на сайте ОЭСР в отношении РФ обновиться только после того, как ФНС подготовит список Reportable Jurisdictions и его можно будет соотнести со списками других стран, участвующих в обмене.

  • userpic round-small-mask

    28.09.2017 Елена

    Добрый день!

    Подскажите, пожалуйста. Насколько я поняла, в отношении юр. лиц банки будут включать в отчет данные о самом юр. лице, его оборотах и остатка на счетах. А будет ли включена в отчет следующая информация:

    1) Имена и адреса бенефициаров.
    2) Имена и адреса управляющих по счетам.

    Спасибо.

  • Александр Алексеев round-small-mask

    28.09.2017 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting

    Уважаемая Елена, 
    в руководстве пользователя по применению стандартов автоматического обмена (Common Reporting Standard (CRS) User Guide and Schema), которое Вы можете найти на сайте OECD, содержится подробнейшее описание (на 150 страниц) корректного заполнения электронного формуляра обмена, состоящего из 50+ полей (которые, собственно, и являются предметом обмена). Большинство из них носят технический характер, остальные (наиболее важные из них) я привожу ниже.

    Итак, банки представляют следующую информацию в свой национальный налоговый орган в рамках CRS:

    == Отчетный период (последний день отчетного периода, за который подается отчет)
    == Клиент (код страны, ИНН, имя, адрес, национальность, дата рождения)
    == Компания, если счет открыт на юрлицо (код страны, ИНН, название, адрес)
    == Банк (идентификатор финансовой организации, обслуживающей клиента)
    == Номер счета
    == В каком качестве выступает клиент (контролирующее лицо)
       >> владелец,
       >> топ-менеджер,
       >> учредитель траста,
       >> бенефициар траста,
       >> управляющий траста,
       >> протектор траста,
       >> иное
    == Баланс счета (на конец отчетного периода)
    == Поступления на счет за отчетный период. Сумма всех входящих платежей за отчетный период по следующим типам доходов:
       >> Дивиденды
       >> Проценты
       >> Погашение кредита
       >> Иной доход
     

  • userpic round-small-mask

    29.09.2017 Елена

    Спасибо, Александр, за подробную информацию и за ссылку на руководство пользователя.

    Простите меня, пожалуйста, за уточнение. Тогда получается следующим образом. Допустим, входные данные следующие:

    1) Английская компания с корпоративным счетом в латвийском банке.
    2) Банк принял факт, что компания является налоговым резидентом Великобритании.
    3) Бенефициар / акционер компании – физлицо РФ (не имеет личного счета в этом банке).
    4) Управляющий по счету – физлицо РФ (не имеет личного счета в этом банке).

    Тогда получается, что данные из банка уйдут только в Великобританию в отношении компании (юр. лица)? А в Россию в отношении бенефициара / управляющего по счету ничего не пойдет (если с Россией начнется обмен)?

    Еще раз спасибо.

  • Александр Алексеев round-small-mask

    29.09.2017 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting

    Елена, здесь все сложнее:

    1) Да, данные должны уйти в Великобританию (по критерию резидентства компании) и в РОССИЮ (по критерию резидентства бенефициара и управляющего счетом). Несмотря на то, что они не имеют счетов как физ лица. В этом то и задумка законодателей: “дотянуться” до физлиц, которые прячутся за компаниями.

    2) Однако, CRS работает только в отношении ПАССИВНЫХ компаний (тех, чьи доходы в основном пассивного типа). А если компания АКТИВНАЯ, то по ней, в принципе, не идет обмена.

    3) И еще – все очень зависит от банка (того прибалтийского, где открыт счет), как он будет трактовать стандарты автоматического обмена \ как категоризирует Вашу компанию (пассивную или активную) и еще много от чего.

    Так что все намного сложнее, и, что важно, пока трудно прогнозировать, как CRS будет работать: когда начнется обмен, с какими странами и мн. др.

  • userpic round-small-mask

    23.11.2017 Александр

    Здравствуйте!

    Подскажите, пожалуйста, если физ лицо в 2017 году являлось налоговым резидентом РФ, а в 2018 поменяет налоговое резидентство, став резидентом страны, не участвующей в обмене, то поможет ли это избежать передачи информации в РФ из иностранного банка? Т.е. банк будет руководствоваться данными о налоговом резидентстве клиента за 2017 год или на момент обмена информацией (сентябрь 2018)?

  • Нелли Ганжела round-small-mask

    15.01.2018 Нелли Ганжела, Юрист GSL Law & Consulting

    Здравствуйте!

    Благодарим Вас за интересный вопрос!

    30 сентября 2018 года должен произойти первый обмен информацией с Российской Федерацией. Согласно комментариям ОЭСР к Стандартам CRS, отчетным периодом является конец предыдущего года, то есть в последующем году передаются данные о резидентстве лица на 31 декабря предыдущего года.

    Таким образом, смена резидентства в 2018 году не повлияет на определение юридических последствий на 2017 год, но может “спасти” от передачи информации в РФ в 2019 году по действиям за 2018 год, что позволит исключить привлечение к ответственности за нарушения, имевшие место в 2018 году.

    Однако, необходимо учитывать, что банки могут предусмотреть в своих внутренних регламентах более жесткие требования для обмена информацией в целях минимизации своих рисков, и сообщать финансовую информацию о своих клиентах не только в страну резидентности клиента на дату обмена информацией, но и в страну, чьим резидентом клиент являлся ранее согласно информации банка. Также, банк может передавать информацию в РФ, если клиент хотя и перестал являться резидентом РФ, но продолжает оставаться гражданином РФ или если, например, банк увидит существенную связь клиента с РФ: российский телефонный номер, почтовый адрес. Таким образом, даже при смене резидентности определенные риски сохраняются.

    С другой стороны, представители некоторых банков заявили, что согласно их внутренним регламентам, они не собирают данные о резидентстве российских граждан в 2017 году, поскольку обмен информацией вступит для Росиии в силу лишь в 2018 году.

    В целом, данные процедуры только начинают работать, потому в процессе наработки опыта возможны издержки разночтений при применении новых правил.

Добавить комментарий

(ctrl+enter)