За последние десятилетия понятия «оффшор» и «оффшорная компания» прочно закрепились в лексиконе отечественных бизнесменов, политиков, журналистов и обывателей. Законодательно, однако, эти термины до сих пор не «оформлены», что приводит к появлению их разнообразных трактовок, различающихся сточки зрения как смыслового, так и эмоционального наполнения.
Оффшор, или оффшорная зона - это экономико-географическое понятие, а не юридический термин, - законодательного определения данному статусу подобных юрисдикций до сих пор нет. Термин оффшор применяется в отношении компаний, зарегистрированных в странах или на территориях, полностью освобождающих их от уплаты налогов по месту регистрации.
Как правило, оффшорные компании не должны предоставлять в государственные органы бухгалтерскую или налоговую отчетность, также оффшоры отличаются простотой администрирования и обеспечивают высокий уровень конфиденциальности - информация о владельцах компаний формально закрыта.
При этом освобождение оффшорной фирмы от налогообложения по месту её регистрации в оффшорной юрисдикции не отменяет автоматически обязанность по уплате налогов в той стране, где компания ведёт свой бизнес на самом деле.
Оффшорная юрисдикция – страна, законодательство которой предоставляет компаниям, зарегистрированным на её территории, освобождение от уплаты налогов и подачи в государственные органы бухгалтерской и налоговой отчётности. Большинство оффшорных юрисдикций – островные государства, основным источником бюджетных поступлений которых являются государственные пошлины от регистрации и ежегодного продления компаний. Оффшорные страны расположены по всему миру – в Карибском бассейне, Индийском океане, в Юго-Восточной Азии и даже в Европе.
Оффшорные юрисдикции, предлагающие регистрацию компаний для нужд налогового планирования, отличаются друг от друга рядом параметров:
- на основании чего происходит освобождение от уплаты налогов (полное отсутствие налогов в соответствии с законодательством, нерезидентный статус компании, обложение налогом доходов, полученных на территории этих государств);
- удобство работы с компанией (требования к составу директоров и акционеров, требования к уставному капиталу, расходы, связанные с созданием, содержанием, обслуживанием компании);
- надёжность и профессионализм зарегистрированных агентов, в дальнейшем обслуживающих компании;
- репутация юрисдикции (её присутствие в разных «чёрных списках», соответствие законодательства требованиям ОЭСР, ФАТФ и так далее, доступность информации о директорах и акционерах компании);
- стабильность законодательства.
Единого списка оффшорных зон не существует. Есть несколько списков, составленных по разным основаниям международными организациями или государственными органами отдельных стран. Каждый из списков имеет своё назначение и применение.
Например, есть три списка, составленных международной организацией ОЭСР, в которые занесены разные страны по принципу соблюдения ими международных налоговых стандартов, связанных с раскрытием информации. Этот порядок предусматривает предоставление, по требованию, любой информации по вопросам налогообложения в целях применения и исполнения внутригосударственного налогового законодательства. И это несмотря на существующие внутри страны требования к налогообложению или принцип банковской тайны.
Так вот, в первый список включены сорок юрисдикций, где указанные стандарты полностью реализуются. Второй список состоит из стран, которые взяли на себя соответствующие обязательства, но пока не реализуют их в полной мере (32 страны). Третий список из «неприсоединившихся» стран в настоящее время пустует.
Есть Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны), утвержденный Приказом Министерства финансов РФ от 13.11.2007 №108н. В указанный список включено 41 государство, и применяется он только во исполнение подпункта 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.
Для выбора юрисдикции, где будет зарегистрирован оффшор, оптимально подходящий для вашего бизнеса, необходимо учитывать следующие аспекты:
- налоговое и корпоративное законодательство страны регистрации оффшорной компании, законодательство страны, где фактически будет вестись деятельность, а также международные нормы;
- характер предполагаемой деятельности с точки зрения её обязательного лицензирования в той стране, где она будет осуществляться. Например, когда речь идёт о банковской или страховой деятельности или компания планирует выступать в роли профессионального участника на рынке ценных бумаг и так далее…
Разумеется, надо всегда помнить о разумной коммерческой выгоде и экономической целесообразности регистрации собственного оффшора. Также надо иметь в виду, что «надёжность» оффшорной юрисдикции зачастую обратно пропорциональна уровню существующей там конфиденциальности, а высокая репутация страны напрямую отразится на стоимости обслуживания зарегистрированной там компании.
При этом сначала всё-таки надо определиться с целями использования компании и уже потом с необходимым уровнем конфиденциальности, а также с ожидаемыми расходами на регистрацию и ежегодное содержание своей корпорации.
Согласно сложившейся международной деловой практике оффшорными считаются компании, зарегистрированные в государствах, предоставляющих льготный налоговый режим (вплоть до полного освобождения от уплаты налогов)для всех или определенных категорий юридических лиц. При этом, как правило, обязательным условием получения статуса «оффшора» для компании является запрет осуществлять любую предпринимательскую деятельность на территории страны регистрации.
Оффшорные компании отличаются от «обычных» и по другим признакам. В частности, в подавляющем большинстве оффшорных юрисдикций такие компании освобождены от обязанности подавать в государственные органы корпоративную и финансовую отчетность. Правильность и тщательность ведения «бухгалтерии» компании, таким образом, оказываются на совести ее владельца и регулируются только разумной деловой необходимостью хозяйственного учета.
Другой отличительной особенностью оффшорных компаний является повышенный уровень конфиденциальности информации об их директорах и акционерах. Оффшорные юрисдикции не ведут открытых реестров, из которых любое лицо может получить данные о структуре компании. Однако ситуация в этой сфере начинает меняться в сторону большей прозрачности.
Применительно к слову «оффшор» и всем его производным вопрос орфографии действительно актуален. Проблема корректности написания данного термина возникла в тот момент когда российские предприниматели начали более или менее регулярно работать с оффшорными компаниями, а оффшорные компании – с ними, т.е. ориентировочно в начале 90-хгодов уже прошлого века.
Берта Виргинская, Профессор экономики
Иностранная этимология (напомним, что в английском языке “offshore”имеет не только «морское» значение, но и употребляется в более широком смысле - «зарубежный») поспособствовала тому, что по аналогии с оригинальным написанием в обиходном употреблении слова «оффшор» в нем появились две буквы «ф».
Однако уже прижившаяся орфография не была воспринята академическими источниками, и в 2008 году в Русском орфографическом словаре под ред. В.В. Лопатина и Новом словаре иностранных слов под ред. Е.Н. Захаренко, Л.Н. Комаровой, И.В. Нечаевой был кодифицирован иной вариант написания слова – «офшор». В таком же виде данный термин на сегодняшний день употребляется и в законодательстве РФ.
Автор этой статьи тем не менее, осознанно занимает позицию, не соответствующую официальной, и вслед за большинством пользователей русскоязычного интернета[1]ориентируется на иной «вызывающий доверие источник».
1. Оффшор как внешнеторговая компания
Использование оффшорных компаний для экспортно-импортных операций, в том числе в агентских схемах, на сегодняшний день является наиболее популярной целью регистрации оффшорных компаний.
2. Оффшор как холдинговая компания
Отсутствие налогов на дивиденды, полученные оффшорными компаниями от дочерних компаний, вкупе с возможностью обеспечить сравнительно высокий уровень конфиденциальности конечного владельца, обеспечивает неизменный интерес к данному способу использования оффшорных компаний.
3. Оффшор как инвестиционный центр
Зачастую оффшорные компании приобретаются как для финансирования связанных компаний внутри одной группы, так и для предоставления займов неаффилированным компаниям с последующим получением процентного дохода.
4. Оффшор как лицензионная компания
Не намного менее популярным является использование оффшоров для владения объектами интеллектуальной собственности, в том числе правами на использование товарных знаков и патентов, и получения роялти (доходов от авторских прав и лицензий) на основании лицензионных соглашений.
5. Оффшор как владелец недвижимого имущества
Возможность обеспечения дополнительной защиты актива путем скрытия конечного собственника недвижимости делают оффшор весьма распространенным инструментом в данной сфере.
6. Оффшорные фонды и трасты
Служат альтернативным инструментом решения вопросов, связанных с наследованием имущества бенефициара, а также обеспечивают повышенный уровень конфиденциальности конечного владельца активов.
7. Оффшорные банки, страховые и финансовые компании
Облегченный по сравнению с «обычными» юрисдикциями процесс получения лицензии на ведение этих и иных видов деятельности в финансовой сфере, подогревает интерес к данному способу использования оффшоров.
8. Оффшор как судовладелец
Регистрация яхты или иного судна под «удобным» флагом оффшорной юрисдикции по выбору клиента гарантирует ему как налоговые, так и иные преимущества.
9. Оффшор и интернет-бизнес
Прием платежей от посетителей интернет-магазина, оплата труда разработчиков компьютерной игры, покупка и продажа рекламы – для этого и многого другого все чаще используются оффшоры.
Если Вы коллекционируете марки, то приобретение и ежегодное продление оффшора обеспечит постоянное поступление в вашу коллекцию новых, порой весьма экзотичных экземпляров.
Разберем основные преимущества регистрации фирмы в оффшоре.
- Отсутствие обязанности платить налоги в стране регистрации
Главный «бонус» оффшора. Однако не забывайте, что, получая доходы из источников на территории других государств, ваш оффшор должен будет следовать правилам местного налогового законодательства.
2. Отсутствие информации о директоре и владельце компании в госреестре
Получить информацию о конечном владельце оффшорной компании, конечно, все равно при большом желании можно. Но сложно.
3. Отсутствие требований по ведению и подаче бухгалтерской отчетности
Да, разумеется, «дебет» с «кредитом» вам все равно придется сводить, но, по крайней мере, не обязательно делать это за большие деньги, да еще и по стандартам МСФО.
4. Невысокая стоимость регистрации и поддержания компаний
Конечно, представления о том, что дорого, а что нет, у всех разные, но, по сравнению с регистрацией и обслуживанием компаний в «имиджевых» зарубежных юрисдикциях, оффшор обойдется вам практически даром.
5. Простая и быстрая процедура регистрации
Копию свидетельства о регистрации компании вы получите уже через день после подачи запроса на регистрацию, а полный комплект документов компании – всего лишь через пару недель (и это с учетом почтовой пересылки через полмира!)
6. Простая и быстрая процедура ликвидации
Ликвидировать оффшор не намного сложнее, чем зарегистрировать его, и займет это не больше месяца. А можно просто не оплатить его продление и подождать, пока он «умрет естественной смертью»…
7. Минимум требований к корпоративной структуре
Вы можете назначить столько директоров и ввести столько акционеров, сколько захотите, при этом их гражданство, резидентность, и даже статус физического/юридического лица не будут иметь значения.
8. Минимальные требования к оплаченному уставному капиталу
Самый популярный выпущенный уставный капитал оффшорной компании – 1 доллар. При этом ограничений по максимальному размеру уставника в оффшорах нет.
9. Возможность использования номинального сервиса
Если вам не хочется, чтобы у оффшорной компании был российский директор, за скромное вознаграждение профессиональные агенты предоставят вам услуги номинала (не путать с зиц-председателем!).
10. Возможность открытия счета в иностранном банке
Зарубежные финансовые институты отлично понимают, что оффшор – это всего лишь один из инструментов осуществления международной экономической деятельности, а вовсе не «корень всех зол».
[1]По данным на январь 2017 года количество ресурсов по слову «оффшор» через поисковую систему Google превышает количество запросов по слову «офшор» — 1 180 000 против 790 000).
Поделиться в социальных сетях:
Добавить комментарий