Приобретение акций иностранных компаний (в том числе оффшорных) и получение дивидендов от их деятельности, осуществление полномочий их руководителей, действия от имени компании на основании доверенности, - все эти действия не запрещены российским законодательством. Более того, для их совершения не требуется получения каких-либо разрешений или уведомления органов государственной власти, в отличие от практики, закрепленной в законодательстве некоторых государств СНГ.
Все это, однако, не означает, что на оффшорную компанию, работающую на территории Российской Федерации, не распространяется российское гражданское, налоговое, таможенное и иное законодательство.
Если ваша оффшорная компания регулярно извлекает доход из источников на территории РФ и не уплачивает установленные налоги - это противозаконно.
Если ваша оффшорная компания осуществляет в России лицензируемую деятельность без получения соответствующей лицензии - это противозаконно.
Если ваша оффшорная компания занижает таможенную стоимость товара, ввозимого на территорию России… Мы думаем, логика повествования понятна.
Использование оффшорных компаний в соответствии с правовыми нормами является не только законной, но и более чем распространенной практикой, как в нашей стране, так и за рубежом. Более того, в отдельных ситуациях регистрация оффшорной компании оказывается единственным способом вступить в деловые отношения с иностранными контрагентами. В качестве примера можно напомнить, что российские компании, ведущие торговлю с Китаем, в большинстве случаев по требованию китайских партнеров вынуждены регистрировать компании в Гонконге или на Британских Виргинских островах и осуществлять расчеты через них.
Несколько лет назад правительство России взяло курс на деофшоризацию бизнеса. Как результат был принят комплекс законодательных актов, который зачастую называют законодательством о Контролируемых иностранных компаниях (КИК). Но даже эти нормы не запрещают российским резидентам (за исключением некоторых категорий граждан) владеть иностранными компаниями, в том числе оффшорными.
Для каких целей обычно используют оффшоры?
Поскольку во многих оффшорных юрисдикциях налог на операции с ценными бумагами незначителен или отсутствует, то на долю оффшоров приходится по некоторым оценкам порядка 30% общемирового валового продукта (GDP). Неслучайно многие крупнейшие фонды, банки, инвестиционные и страховые компании имеют отделение в оффшорных юрисдикциях.
Теркс Кайкосян, Адвокат
Также оффшорные компании зачастую используют в холдингостроительстве в качестве головных компаний. Если проанализировать листинг акций крупных российских брендов на Лондонской бирже, то можно увидеть среди них множество компаний именно из оффшорных юрисдикций, а вовсе не российские юридические лица.
И вообще, для того чтобы лично почувствовать “присутствие оффшора в нашей жизни”, достаточно повнимательнее всматриваться в товары и продукты, которые вы покупаете. И тогда вы неожиданно для себя обнаружите бумагу, произведенную на острове Мэн (хотя там сроду не растет ничего, кроме можжевельника), клубнику с Британских Виргинских островов (хотя непонятно, как она не сгнила при транспортировке через 8 часовых поясов) или подсолнечное масло из штата Делавэр.
Настоящей «Сказкой об оффшорах» стала публикация утечек из так называемого «панамского досье» (о нем будет рассказано подробно в отдельной главе). Из него у обывателя сложилось впечатление, что приблизительно каждый пятый государственный деятель, политик или селебрити в той или иной степени были связаны с оффшорами. А уж если говорить о предпринимательской среде, то просто невозможно найти олигарха, который не засветился бы в связи с использованием оффшорных структур.
Однако, даже на сайте консорциума журналистов-расследователей (ICIJ), опубликовавших данный слив говориться о «… легитимности использования оффшорных компаний и факт попадания в базу данных вовсе не свидетельствует о совершении правонарушения»
Рассмотрим принцип работы оффшора на примере компании, зарегистрированной на Британских Виргинских островах (БВО).
"Прозрачность" оффшора
Национальное законодательство БВО не предъявляет требований к резидентности директоров и акционеров компании, таким образом, управлять и владеть компанией может иностранное лицо (как физическое, так и юридическое).
Информация о таких лицах, а также о конечном собственнике компании (если владение осуществляется через корпоративного и/или номинального акционера) не является публично доступной.
Ранее во многих оффшорных юрисдикциях существовала возможность выпуска акций на предъявителя (bearer shares), что позволяло скрывать информацию о собственнике компании не только от третьих лиц, но частую и от регистрационных агентов, которые администрировали такие компании.
Несмотря на то, что за последние годы оффшорное законодательство пережило ряд существенных изменений, пока что они не коснулись вопроса открытости реестров компании для третьих лиц.
То есть стороннее лицо не сможет получить информацию о том, кто управляет компанией и кто ей владеет напрямую ни от государственных органов БВО, ни от регистрационного агента компании, который в силу требований, предъявляемых к нему как лицензированному сервис-провайдеру, обязан хранить сведения о структуре компании в своих файлах.
Законодательство БВО предусматривает возможность подачи реестра директоров как публично доступного (publicregister), но мало кто идёт по этому пути и на практике большинство продолжает отражать реестр директоров в Регистраре компаний в форме частного реестра (privateregister).
Тем не менее, сам факт появления таких централизованных государственных реестров и возможности получения информации из них компетентными государственными органами, отмена акций на предъявителя представляют собой шаг в сторону прозрачности, которой так настойчиво пытается добиться от своих членов Организация экономического сотрудничества и развития (OECD) (в том числе, в рамках усиления мер противодействия отмыванию денежных средств, полученных преступным путём).
Реальное присутствие компании
Законодательство БВО, как и законодательство других оффшорных юрисдикций, до последнего времени не предусматривало обязанности создания на территории страны регистрации компании какого-либо экономического присутствия (substance), которое бы выражалось в наличии местного директора, местных сотрудников, арендованного офиса.
Компаниям на БВО для существования было достаточно иметь местного регистрационного агента и регистрационный адрес.
Таким образом, использоваться в бизнесе и работать могла полностью «бумажная компания» (paper company), оформленная на номинального директора и акционера.
Налогообложение оффшоров
Если такая БВО компания, например, владеет коммерческим помещением в Москве, сдаёт его в аренду, за что получает прибыль в виде арендной платы, у неё не возникает налога на прибыль к оплате на БВО. Информация о собственнике такой компании не является открытой.
Если обратиться к прошлым реалиям, до 2015 года в России не существовало и обязанности уведомлять о владении такой иностранной компанией налоговые органы РФ.
То есть ранее лицо могло спокойно пользоваться средствами оффшорной компании, в том числе, в личных целях, поскольку отчётность такая компания всё равно не готовила, и при этом не платить налоги ни в стране регистрации компании, ни в стране своего налогового резидентства, где о существовании такой компании могло быть и неизвестно.
Казалось бы, очень удобный механизм работы – прибыль есть, а налога к уплате нет. Однако не всё так просто и подобная работа оффшоров сейчас звучит уже как пережитки прошлого.
Регулирование работы оффшорных зон
Мировое сообщество в лице OECD не могло смириться с существованием подобных налоговых гаваней (tax heavens) и начало прибегать к всевозможным способам мотивации оффшорных юрисдикций к принятию мер, направленных на борьбу с уклонением уплаты налогов.
Часть таких изменений, направленных на усиление прозрачности, была рассмотрена выше.
К иным мерам можно отнести, например, введение законодательства, предусматривающего необходимость обеспечения экономического присутствия компаний в стране их регистрации, что может поспособствовать предотвращению размывания базы и деятельности по перемещению прибыли.
После введения в 2018 году на БВО законодательства об экономическом присутствии (Economic substance (Companies and Limited Partnerships) Act, 2018 и разъясняющие его положения Правила об экономическом присутствии (Rules on economic substance in the Virgin Islands) от 2019 года) для части компаний, чья деятельность подпадает согласно положениям данного законодательства под «соответствующую деятельность» (relevant activity), появилась обязанность обеспечивать экономическое присутствие на БВО (за исключением pure equity holding компаний, для которых по-прежнему достаточно иметь местного регистрационного агента и регистрационный офис на БВО).
Общемировые изменения в банковской сфере также привели к значительному ограничению возможностей оффшорных компаний в открытии банковских счетов, чем усложнили работу с оффшорами и сделали их менее привлекательными, в частности, для ведения операционной деятельности – во всяком случае, для тех лиц, которые привыкли использовать оффшорные бумажные компании для налоговой оптимизации своего бизнеса.
Подавляющая часть европейских банков больше не открывает счета на компании, законодательство стран регистрации которых не предусматривает обязанность по подготовке и подаче в государственные органы финансовой отчётности.
Видео YouTube
Также банки запрашивают информацию о конечном собственнике компании и хранят её в своих файлах. Банки, находящиеся в странах-участницах Многосторонней конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, принимают активное участие в автоматическом обмене информацией, в ходе которого сведения об иностранной компании и отдельных её финансовых показателях могут быть переданы в страну налогового резидентства её собственника.
Многие банки уже на этапе рассмотрения заявки на открытие счёта запрашивают подтверждение того, что собственник компании задекларировал её в стране своего налогового резидентства и, если это предусмотрено законодательством той страны, произвёл уплату соответствующих налогов в бюджет.
Конечно, ещё остаются банки и платёжные системы, которые открывают счета оффшорным компаниям, но их работа в современных реалиях сопряжена с наличием достаточно большого количества ограничений (например, невозможность работы с USD), и продолжать работу могут в основном лишь те лица, которые используют оффшорные компании в целях отличных от налоговой оптимизации и ухода от уплаты налогов.
Существуют ли ограничения на деятельность оффшорных компаний?
Участие граждан РФ в уставном капитале иностранной компании не запрещено российским законодательством. В свою очередь, и законодательство оффшорных юрисдикций также не содержит ограничений в отношении гражданства или налоговой резидентности директоров или акционеров. Однако использование оффшорных компаний требует соблюдения норм закона тех стран, в которых компания фактически ведёт свой бизнес.
Так, например, осуществление деятельности на территории РФ с использованием оффшорной компании в соответствии с Налоговым кодексом РФ может быть признано деятельностью через постоянное представительство со всеми вытекающими из этого налоговыми и процедурными последствиями (ст. 306 НК РФ). Если для осуществления определённых видов деятельности в РФ требуется получение лицензии или специального разрешения, то оффшорная компания, разумеется, должна его также получить.
Итого, некорректно было бы оценивать на предмет законности сами оффшорные зоны.
Необходимо понимать, что оффшоры в бизнесе – это инструменты, и вопрос законности применим не к ним самим, а к способам их использования. Прошедшие изменения в законодательстве оффшорных юрисдикций, которые были рассмотрены на примере БВО, как раз направлены на то, чтобы минимизировать возможность использования оффшоров в качестве неправомерных инструментов.
Как заводят деньги в офшор и как выводят, насколько это законно с точки зрения НК РФ?
В статье можно ознакомиться с примерами допустимого и недопустимого использования оффшорных компаний с налоговой точки зрения
Российское законодательство не запрещает российским гражданам учреждать компании за рубежом и становиться тем самым акционерами иностранных юридических лиц. Точно так же российским юридическим лицам не запрещается участвовать в гражданских правоотношениях с участием иностранных компаний. Таким образом, для достижения определённых целей и при соблюдении определённых условий (так, для собственников оффшорных компаний из РФ – соблюдение требований законодательства о КИК и валютного законодательства) использование компаний, зарегистрированных в оффшорных юрисдикциях, является более чем допустимым. Несмотря на существенные изменения в оффшорном законодательстве, оффшорные компании всё ещё востребованы и продолжают служить инструментом структурирования бизнеса. Использовать данный инструмент легально или же гнаться за тёплым безналоговым местечком в «налоговой гавани» - решать Вам.
Татьяна Краснова, Юрисконсульт GSL Law & Consulting
Создание экономического присутствия (сабстенса) в Гонконге является одним из важных условий для открытия местного банковского счета, однако этот же фактор может п...
1. Почему счет в платежной системе настолько востребован. Преимущества по сравнению с банками. 2. В какой платежной системе лучше открыть счет. Из каких юрисдикци...
Наш Управляющий Партнер Александр Алексеев отвечает на вопросы в рамках интервью для издания CITYMAGAZINE Как зарубежные страны ведут борьбу с офшорами? Какой при...
Тема этого вебинара была предложена нашим вэб-зрителем: "Нетрадиционные оффшоры для ведения бизнеса на примере Венгрии и Дании: Преимущества и подводные камни". С...
Часто возникает вопрос, что делать с компанией, которая больше не нужна. Распространено мнение, что офшор можно "бросить" без каких-либо последствий, просто перес...
В последнее время оффшоры в Шотландии, в отличие от оффшоров в Гонконге, не пользуются большим спросом по причине меньшей популярности юрисдикции. Тем не менее, р...
Несмотря на постоянно меняющееся законодательство во многих зарубежных странах, влекущих усложнение обслуживания компаний, Гонконг по-прежнему остается достаточно...
На сегодняшний день ОАЭ является ведущим торговым и деловым центром Ближнего Востока. Местные власти разными способами поощряют инвестиции в страну и создали все ...
Структурируя сделку по приобретению недвижимого имущества с целью его последующей сдачи в аренду, не следует пренебрегать возможностями налоговой оптимизации дохо...
Добавить комментарий