Какие условия должны быть соблюдены, чтобы получить освобождение, если КИК зарегистрирована в стране с высокими налогами?
Согласно Закону (п. 7 ст. 25.13 НК РФ), это освобождение наступает в случае выполнения двух условий:
- эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации должна составлять не менее 75% средневзвешенной российской налоговой ставки по налогу на прибыль организаций;
- постоянное нахождение в стране, с которой у РФ есть международный договор по налоговым вопросам и страна не включена в список стран, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с РФ.
Справочная информация*
Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ, утверждается ФНС РФ.
АНАЛИЗ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ СИТУАЦИИ – ОФШОР ФОРУМ GSL
Ситуация 35. Налог на прибыль КИК для американской компании
Комментарий GSL
В данном случае прибыль контролируемой американской компании не должна облагаться налогом на прибыль в России на основании пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ, так как эффективная ставка налогообложения доходов этой КИК за финансовый год (например, 2015 г.) превысит 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль российской организации.
Для применения освобождения от налогообложения прибыли КИК контролирующее лицо – налоговый резидент должно представить в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условия для такого освобождения (в те же сроки, что и уведомление о КИК – впервые не позднее 20 марта 2017 года).
Комментарий GSL
Изменениями в НК РФ от 16.02.2016 установлено, что в отношении компаний – резидентов стран с соглашениями об избежании двойного налогообложения с Россией может использоваться их финансовая отчетность для целей расчета прибыли КИК, аудит отчетности не обязателен.
Ситуация 36. Подтверждение эффективной ставки налогообложения доходов
Комментарий GSL
В НК РФ отсутствует фиксированный перечень документов, которыми можно подтвердить освобождение прибыли КИК. Налоговое ведомство свою позицию по этому вопросу выражает мало и неопределённо.
По мнению налоговиков, документами, подтверждающими соблюдение основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании, могут являться:
- налоговая отчетность КИК за соответствующий период;
- расчет эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) КИК и средневзвешенной ставки по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии со ст.25.13-1 НК РФ;3) сертификат налогового резидентства КИК за соответствующий период (Письмо ФНС России от 04.04.2016 № ЕД-3-13/1427@).
Полагаем, что в данном случае расчёта эффективной ставки налогообложения прибыли КИК (на русском языке) и данных финансовой или налоговой отчётности (в переводе на русский язык в части показателя прибыли КИК) будет достаточно для освобождения прибыли КИК от налогообложения.
Комментарий GSL
Так как налоговые ставки рассчитываются по формулам, приведённым в ст. 25.13-1 НК РФ в процентах, выбор единой валюты (евро, доллары, рубли, др.) для показателей расчёта эффективной ставки налогообложения КИК и средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций существенного влияния не оказывает. НК РФ не требует нотариального заверения перевода этих документов.
02.12.2021 Niki1515
Здравствуйте! Я правильно понимаю, что прибыль КИК освобождается от налогообложения , если в стране регистрации такой КИК ставка по налогу на прибыль выше 15%?
Ответить
21.12.2021 Ксения Шилкина, Налоговый консультант
Добрый день!
Эффективная ставка составляет 75% от средневзвешанной ставки, которая расчитывается по следующей формуле:
Средневзвешенная ставка = (20% * прибыль + 13% * дивиденды) / прибыль + дивиденды (п. 2 статьи 25.13-1 НК РФ).
Ответить