GSL / Оффшоры и международное право / Контролируемые Иностранные Компании / Какие условия должны быть соблюдены, чтобы получить освобождение, если КИК зарегистрирована в стране с высокими налогами?

Какие условия должны быть соблюдены, чтобы получить освобождение, если КИК зарегистрирована в стране с высокими налогами?

Согласно Закону (п. 7 ст. 25.13 НК РФ), это освобождение наступает в случае выполнения двух условий:

  • эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации должна составлять не менее 75% средневзвешенной российской налоговой ставки по налогу на прибыль организаций;
    • постоянное нахождение в стране, с которой у РФ есть международный договор по налоговым вопросам и страна не включена в список стран, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с РФ.

      Справочная информация*

      Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ, утверждается ФНС РФ.

      АНАЛИЗ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ СИТУАЦИИ – ОФШОР ФОРУМ GSL

      Ситуация 35. Налог на прибыль КИК для американской компании

      1) Нужно ли платить налог на прибыль КИК в России с компании, которая зарегистрирована в США и оплатила налог на прибыль в Штатах в размере большем, чем 20% (соглашение с РФ об избежании двойного налогообложения существует)?

      Комментарий GSL

      В данном случае прибыль контролируемой американской компании не должна облагаться налогом на прибыль в России на основании пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ, так как эффективная ставка налогообложения доходов этой КИК за финансовый год (например, 2015 г.) превысит 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль российской организации.

      Для применения освобождения от налогообложения прибыли КИК контролирующее лицо – налоговый резидент должно представить в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условия для такого освобождения (в те же сроки, что и уведомление о КИК – впервые не позднее 20 марта 2017 года).

      2) А также нужно ли осуществлять добровольный аудит данной компании, если по законам Штатов аудит необязателен, и рассчитывать прибыль на основании проведения добровольного аудита в случае уплаты налога в РФ или же добровольный аудит не проводить и рассчитывать прибыль по п. 2 ст. 309.1 НК РФ "предоставляя иные документы" (в случае уплаты налога в РФ)?

      Комментарий GSL

      Изменениями в НК РФ от 16.02.2016 установлено, что в отношении компаний – резидентов стран с соглашениями об избежании двойного налогообложения с Россией может использоваться их финансовая отчетность для целей расчета прибыли КИК, аудит отчетности не обязателен.

      Ситуация 36. Подтверждение эффективной ставки налогообложения доходов

      1) Как документально подтвердить освобождение прибыли от налогообложения, если КИК попадает под НК РФ Статья 25.13-1 пункт 1 подпункт 3 (эффективная ставка налогообложения). То есть просто составить расчёт на русском языке с уже пересчитанными суммами в рубли?

      Комментарий GSL

      В НК РФ отсутствует фиксированный перечень документов, которыми можно подтвердить освобождение прибыли КИК. Налоговое ведомство свою позицию по этому вопросу выражает мало и неопределённо.

      По мнению налоговиков, документами, подтверждающими соблюдение основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании, могут являться:

      1. налоговая отчетность КИК за соответствующий период;
        1. расчет эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) КИК и средневзвешенной ставки по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии со ст.25.13-1 НК РФ;3) сертификат налогового резидентства КИК за соответствующий период (Письмо ФНС России от 04.04.2016 № ЕД-3-13/1427@).

          Полагаем, что в данном случае расчёта эффективной ставки налогообложения прибыли КИК (на русском языке) и данных финансовой или налоговой отчётности (в переводе на русский язык в части показателя прибыли КИК) будет достаточно для освобождения прибыли КИК от налогообложения.

          2) Нотариально заверенные переводы налоговой и финансовой отчётности … Их надо полностью “в рубли перевести” или же только прибыль пересчитать?

          Комментарий GSL

          Так как налоговые ставки рассчитываются по формулам, приведённым в ст. 25.13-1 НК РФ в процентах, выбор единой валюты (евро, доллары, рубли, др.) для показателей расчёта эффективной ставки налогообложения КИК и средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций существенного влияния не оказывает. НК РФ не требует нотариального заверения перевода этих документов.

          RU EN