В соответствии с действующим корпоративным и налоговым законодательством Специального Административного Района Китайской Народной Республики Гонконг (далее по тексту – Гонконг), все компании, зарегистрированные в Гонконге, обязаны ежегодно подавать в налоговую службу Гонконга (Inland Revenue Department) следующие документы:
- Финансовую отчетность, заверенную местным аккредитованным аудитором (Reports and Financial Statements, Auditor’s report);
- Налоговую декларацию (Profits Tax Return);
- Отчет о наемных служащих (Employer’s Return Of Remuneration And Pensions);
- Резолюцию о ежегодном собрании акционеров (Annual General Meeting).
- Управленческая отчетность
- Отчетность нулевой компании (налоговая декларация)
- Аудированная отчетность компаний, не ведущих деятельность на территории Гонконга
- Аудированная отчетность компаний, ведущих деятельность на территории Гонконга
Согласно положениям Закона о компаниях, аудиту подлежит отчетность всех компаний.
Аудитор должен быть членом Гонконгского института сертифицированных бухгалтеров и иметь лицензию на осуществление аудиторской деятельности.
От аудита освобождены только спящие компании. Готовить аудированную финансовую отчетность нулевой компании не обязательно до тех пор, пока не начнется ее деятельность.
Гонконгская компания, не ведущая деятельность, обязана подавать только налоговую декларацию.
Основным критерием признания компании спящей является отсутствие каких-либо операций, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете.
Ниже приведена таблица, в соответствии с которой возможно определить, к какой категории – спящей или активной – относится компания.
|
|
|
|
Наличие банковских счетов (включая минимальное количество операций; исключение – только списание банковской комиссии)
|
|
|
Расчеты наличными денежными средствами
|
|
|
Вклад в уставный капитал других организаций
|
|
|
Наличие прочих инвестиций
|
|
|
Заключены договоры (на покупку и продажу товаров / услуг, на приобретение интеллектуальной собственности, договоры займа и т. д.)
|
|
|
Получены или выставлены инвойсы (за исключением счетов за административные расходы компании, например, инвойсов GSL)
|
|
|
Отсутствуют все вышеперечисленные операции. Компания не формирует никакой прибыли. Единственными расходами компании являются счета за ее обслуживание.
|
|
|
Первый финансовый период компании начинается с момента ее регистрации и может длиться от 12 до 18 месяцев. Как правило, окончанием первого финансового периода является последний день месяца, в котором компания была зарегистрирована, т. е. если дата инкорпорации была 5 декабря 2019 года, то первый финансовый период завершается 31 декабря 2020 года. При этом следует отметить, что компания может самостоятельно установить дату окончания первого финансового периода. Последующие финансовые периоды длятся 12 месяцев.
Налоговый год (year of assessment) заканчивается 31 марта.
В первый рабочий день апреля каждого года налоговая служба Гонконга (Inland Revenue Department / IRD) делает массовый выпуск налоговых деклараций (Profits Tax Return / PTR). PTR нужно подать в IRD в течение 1 месяца с даты, указанной на документе (с даты выпуска).
Однако в некоторых случаях срок подачи PTR можно продлить. Для этого необходимо обратить внимание на код, указанный в налоговой декларации:
Для новых компаний первая декларация приходит через 12 – 18 месяцев после даты инкорпорации, вторая и последующие – в произвольные даты после подачи первой налоговой декларации независимо от того, нулевая компания или нет.
Срок подачи первого PTR – 4 месяца с даты, указанной на самом документе.
Несвоевременная подача финансовой отчетности компанией, зарегистрированной в Гонконге, не влечет применение штрафных санкций, однако данные аудированной финансовой отчетности необходимы для подачи налоговой декларации.
Несвоевременная подача налоговой декларации в Гонконге считается правонарушением и влечет применение штрафных санкций.
В случае неподачи налоговой декларации в срок, налоговая служба выпускает требование об уплате штрафа в размере 1200 HKD (примерно 160 USD).
В случае если просрочка в подаче налоговой декларации составляет до полугода, штраф возрастает (в пересчете с гонконгских на американские доллары) примерно до 360 USD.
Если просрочка в подаче налоговой декларации составляет более полугода, то налоговая служба присылает письмо с требованием представителю компании явиться в суд для объяснения причин неподачи налоговой декларации. По результатам суда может быть предъявлен штраф в размере до 10 000 HKD (это примерно 1 300 USD) вместе с трехкратной суммой налога за отчетный период.
Если компания своевременно не подает налоговую декларацию (с приложением финансовой отчетности), а в отчетности за предыдущий период была отражена прибыль, налоговая служба вправе предъявить требование об уплате авансового платежа по налогу на прибыль, даже если компания не ведет деятельность на территории Гонконга и, соответственно, ее прибыль не облагается налогом. Текущая ставка налога на прибыль в Гонконге составляет 16,5%.
Несвоевременная подача отчета о наемных служащих в Гонконге считается правонарушением, которое влечет за собой применение штрафных санкций.
В случае несвоевременной подачи отчета взимается штраф в размере от 2 400 HKD (примерно 310 USD). Аналогичная просрочка в следующем году приведет к увеличению штрафа.
Согласно положениям Закона о компаниях, все гонконгские компании, имеющие дочерние компании, обязаны готовить и подавать консолидированную отчетность.
Дочерними компаниями считаются компании с долей владения в них более 50%. Существуют случаи, когда дочерней компанией считается компания с долей владения в ней 50% или менее 50%, если она контролируется компанией. Компания контролирует дочернюю компанию в случае, если соблюдаются следующие условия:
- компания способна управлять финансовой и операционной политикой дочерней компании;
- компания имеет возможность смещать или назначать большинство членов совета директоров дочерней компании;
- компания имеет большинство голосов на заседаниях совета директоров дочерней компании.
В порядке исключения, компании не нужно готовить консолидированную финансовую отчетность, если ее материнская компания готовит консолидированную финансовую отчетность.
На практике многие компании не готовят консолидированную отчетность. В этом случае аудиторское заключение выпускается с оговоркой следующего содержания:
«Компания не готовила консолидированную финансовую отчетность в соответствии с требованиями раздела 9 Стандарта Финансовой отчетности Гонконга для частных организаций, выпущенного Гонконгским институтом сертифицированных бухгалтеров, и требованиями Закона о компаниях. По нашему мнению, в данной финансовой отчетности недостаточно информации о дочерней компании, чтобы дать правдивое и объективное представление о состоянии дел группы по состоянию на … (дата окончания отчетного периода)».
Это, тем не менее, не является препятствием для сдачи отчетности – такая отчетность с оговоркой принимается налоговой. Однако в случае если финансовая отчетность готовится для предоставления в банк либо для потенциальных инвесторов или других заинтересованных лиц, отчетность с такой оговоркой может быть не принята.
Для подготовки консолидированной отчетности необходимо предоставить аудированную отчетность дочерней компании. В случае если дочерняя компания не может предоставить аудированную отчетность, данная отчетность будет проверена гонконгскими аудиторами.
Обязателен ли аудит в Гонконге?
В Гонконге аудит является обязательным для компаний, отвечающих определенным критериям. Согласно Постановлению о компаниях Гонконга, все зарегистрированные компании в Гонконге обязаны проводить аудит своей финансовой отчетности сертифицированным бухгалтером (CPA), если они отвечают хотя бы двум из следующих критериев за финансовый год: 1) общий годовой доход 100 000 000 HKD или более, 2) общие активы 50 000 000 HKD или более и 3) по состоянию на конец финансового года в компании работает более 100 сотрудников. Однако из этого правила есть некоторые исключения и исключения. Например, недействующие компании, малые и средние предприятия (МСП) и некоторые некоммерческие организации могут быть освобождены от требования аудита.
Какой аудит требуется проводить для всех компаний, зарегистрированных в Гонконге?
Все компании, зарегистрированные в Гонконге, обязаны проводить аудит своей финансовой отчетности сертифицированным бухгалтером (CPA), зарегистрированным в Гонконгском институте сертифицированных бухгалтеров (HKICPA). Аудитор обязан выразить мнение о финансовой отчетности компании на основании проведенной им проверки. Аудит должен проводиться в соответствии с Гонконгскими стандартами аудита (HKSAs), изданными HKICPA.
Какие стандарты бухгалтерской отчетности применются в Гонконге?
Гонконгские стандарты финансовой отчетности (HKFRS) используются в качестве стандартов бухгалтерского учета в Гонконге. Эти стандарты в значительной степени сближены с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), выпущенными Советом по международным стандартам финансовой отчетности (СМСФО).
