Аудит БВО компании. Финансовая отчетность, бухгалтерский учет, консалтинг для фирмы на Британских Виргинских островах

Все коммерческие компании, зарегистрированные на Британских Виргинских островах (БВО / BVI), должны вести бухгалтерский учет в том объеме, который позволит судить о деятельности компании и будет достоверно отражать финансовое состояние компании.

Закон о компаниях Британских Виргинских островов предусматривает минимальные обязательства по подаче любых деклараций и отчетов. Коммерческие компании, зарегистрированные на БВО, не обязаны подавать в государственные органы БВО финансовую отчетность, годовые отчеты или иные виды отчетностей. Исключение составляют частные, профессиональные и государственные фонды, а также все лицензируемые организации.

Законодательством закреплено обязательство по хранению бухгалтерских записей и первичной документации в течение не менее 5 лет после завершения соответствующей транзакции. Документы, отражающие деятельность компании, должны храниться в офисе зарегистрированного агента или в ином месте на территории или за пределами БВО, определяемом по решению директоров компании.

В случае хранения записей у зарегистрированного агента, никаких дополнительных действий совершать не требуется. Если же записи хранятся не у зарегистрированного агента, компании, находящиеся на обслуживании у зарегистрированного агента, должны в письменной форме (в том числе по электронной почте) уведомить его о месте хранения бухгалтерских записей.

Если записи ведутся исключительно в электронном виде, то для целей выполнения данных требований достаточно указать местонахождение сервера, на котором они хранятся; если они ведутся на виртуальном сервере – местонахождение основных точек доступа к таким записям.

Понятие хранения «документов бухгалтерского учета» подразумевает, что такие документы:

1. корректным образом объясняют все операции;
2. позволяют в любой момент времени определить финансовое положение организации с достаточной степенью точности;
3. позволяют подготовить финансовую отчетность;
4. сопровождаются первичными документами (такими как инвойсы и контракты), которые:

• содержат сведения о размере и суммах приходов и расходов,
• содержат информацию о всех продажах и покупках, а также иных финансовых операциях,
• зволяют определить активы и пассивы соответствующей организации.

Хранение общей информации, такой как политика ведения учета, не является достаточным для выполнения данных требований.

С 1 января 2023 года на коммерческие компании возложена обязанность ежегодно подавать своему зарегистрированному агенту на БВО финансовый отчет (Annual Financial Return) – в течение 9 месяцев с даты окончания финансового года, к которому относится данный отчет. Соответственно, первые отчеты необходимо подать до 30 сентября 2024 года.

Зарегистрированный агент обязан по запросу Финансовой комиссии (British Virgin Islands Financial Services Commission / BVI FSC) или иного компетентного органа представить копию финансового отчета компании, по которой получен такой запрос. Кроме того, зарегистрированный агент обязан уведомлять Финансовую комиссию в случае, если отчет по компании не был получен – не позднее, чем в течение 30 дней с момента просрочки (т. е. если к 30 сентября отчет не был предоставлен, зарегистрированный агент обязан уведомить об этом Финансовую комиссию до 30 октября).

По общему правилу, на БВО отсутствует обязательство по прохождению аудита отчетности и ее представлению в государственные органы контроля; также финансовая отчетность не находится в открытом доступе.

Однако все частные, профессиональные и государственные фонды, а также все лицензируемые организации («Licensees»), в соответствии с Законом о ценных бумагах и инвестиционном бизнесе («SIBA») и Положениями о паевых инвестиционных фондах Британских Виргинских островов («Funds»), обязаны назначить аудитора для аудита своей финансовой отчетности, если прямо не освобождены от этого требования.

Законом о компаниях предусмотрена ответственность за невыполнение требований по хранению бухгалтерских записей и первичной документации в виде штрафа в размере 50 000 USD.

В случаях непредставления бухгалтерских записей и документации в рамках международного запроса по одному из соглашений Британских Виргинских островов об обмене налоговой информацией размер штраф составляет до 100 000 USD.

Помимо штрафа законом также предусмотрено лишение свободы на срок до 5 лет.

Несоблюдение новой обязанности по подготовке и подаче ежегодного отчета с финансовыми показателями может привести к штрафным санкциям в размере до 5 000 USD и даже вычеркиванию компании из Реестра. Также предусмотрена ответственность зарегистрированных агентов, которые не будут выполнять свои обязательства в отношении сбора и хранения таких отчетов.