Швейцария: компании в Швейцарии, стоимость, корпоративные документы, законодательство


Пакеты услуг

Название услуги Быстрый старт Стандарт Оптимальный
Регистрация компании
Юридический адрес на один год
Секретарские услуги за первый год деятельности
Пошлины и сборы за первый год деятельности
Апостилированный пакет учредительных документов
Полный номинальный сервис на один год
Открытие счета в
  • Австрия
  • Incognito Bank 001 (Austria)
  • Credit Suisse (Austria) AG
  • Deutsche Bank AG
  • Erste Bank AG
  • Euram Bank AG
  • HYPO Landesbank Vorarlberg AG
  • Kathrein Privatbank
  • LGT Bank (Austria) Ltd
  • Liechtensteinische Landesbank (Österreich) AG
  • Meinl Bank AG
  • Raiffeisen Bank International AG
  • Valartis Bank (Austria) AG
  • Wiener Privatbank SE
  • Андорра
  • Crèdit Andorrà SA
  • Болгария
  • Bulgarian American Credit Bank
  • DSK Bank
  • TBI Bank
  • Unicredit Bulbank AD
  • Британские Виргинские острова
  • VP Bank (BVI) Limited
  • Великобритания
  • Barclays Bank PLC
  • EFG Private Bank
  • HSBC Bank plc
  • Венгрия
  • MKB Bank, Zrt
  • TakarékBank Zrt
  • Гонконг
  • Incognito Bank 001 (Hong-Kong)
  • Bank of China Hong Kong Limited
  • China Construction Bank (Asia) / 中國建設銀行(亞洲)
  • HSBC Bank (HK) PLC / 香港上海匯豐銀行
  • ICICI bank Hong Kong branch
  • OCBC Wing Hang Bank / 華僑永亨銀行
  • Wing Lung Bank / 永隆銀行
  • Дания
  • Saxo Bank A/S
  • Кипр
  • Alpha Bank Cyprus
  • AstroBank (бывший Piraeus Bank Cyprus)
  • Bank of Cyprus Plc
  • Cyprus Development Bank (cdbbank)
  • Eurobank Cyprus Ltd
  • Hellenic Bank
  • Promsvyazbank Cyprus
  • RCB BANK LTD
  • Китай
  • Ping An Bank / 平安银行
  • Латвия
  • ABLV Bank AS (Aizkraukles Banka)
  • Incognito Bank (Latvia)
  • Baltic International Bank
  • BlueOrange (бывший Baltikums Bank)
  • IB INVESTICIJUBANKA
  • JSC “NORVIK BANKA”
  • Latvijas pasta banka (LPB)
  • Rietumu Banka AS
  • Лихтенштейн
  • BANK ALPINUM AG
  • BENDURA BANK AG (бывший Valartis Bank (Liechtenstein) AG)
  • Incognito Bank 001 (Liechtenstein)
  • UNION BANK AG
  • Verwaltungs-und Privat-Bank AG (VP Bank)
  • Люксембург
  • Incognito Bank 002 (Luxembourg)
  • Banque Internationale à Luxembourg SA (BIL)
  • East-West United Bank (EWUB)
  • ING Bank (Luxembourg) SA
  • Novo Banco (Luxembourg)
  • RCB BANK LTD (Luxembourg)
  • Маврикий
  • Banyan Tree Bank
  • Монако
  • Société Générale Private Banking (Monaco) SA
  • ОАЭ, Дубай
  • Emirates NBD PJSC
  • Португалия
  • Novo Banco SA
  • Сент Винсент и Гренадины
  • Loyal Bank Limited
  • Сент-Люсия
  • Hermes Bank
  • Сингапур
  • Bank of Singapore LTD
  • DBS Singapore
  • Oversea-Chinese Banking Corp Ltd (OCBC Bank)
  • США
  • TD Bank
  • Чехия
  • Ceska Sporitelna AS
  • Швейцария
  • AKB Privatbank Zürich AG
  • Bank Hapoalim (Switzerland) Ltd
  • Bank J. Safra Sarasin Ltd
  • Bank Julius Baer & Co AG
  • Bank Vontobel AG
  • Incognito Bank (Switzerland) 004
  • Banque Genevoise de Gestion SA
  • Banque Heritage SA
  • Banque SYZ SA
  • Barclays bank (Suisse) SA
  • BNP Paribas (Suisse) SA
  • Incognito Bank (Switzerland) 001
  • BSI SA
  • CBH Compagnie Bancaire Helvétique SA
  • CIM Banque SA
  • Coutts & Co Ltd
  • Credit Agricole (Suisse) SA
  • Credit Suisse AG
  • Edmond de Rothschild (Suisse) SA
  • Incognito Bank (Switzerland) 002
  • Falcon Private Bank AG
  • HSBC Private Bank (Suisse) SA
  • Lombard Odier & Co AG
  • Incognito Bank (Switzerland) 003
  • Notenstein Privatbank AG
  • Pictet
  • Schroder & Co Bank AG
  • UBS AG
  • Union Bancaire Privée, UBP SA
  • VP Bank (Schweiz) AG
  • Швеция
  • Skandinaviska Enskilda Banken AB (SEB)
  • Эстония
  • Danske Bank A/S
  • Swedbank AS
Стоимость

24 590 USD

42 570 USD

44 070 USD

Основные услуги

16810 CHF + 7000 CHF (юр адрес)

— Регистрация

(включая налог на основание и сбор за внесение в государственный реестр)

Включены

— Ежегодные правительственные сборы

(Stamp Duty) и стоимость регистрации в Commercial Registry

7000 CHF

— Юридическое обслуживание компании

(включая юридический адрес и зарегистрированного представителя)

100 USD

— Доставка документов курьерской почтой

DHL или TNT, по себестоимости курьерской службы

450 USD

— Апостилированный комплект копий учредительных документов

Дополнительные услуги

14500 CHF

Номинальный Директор / Nominee Director

В оплаченный комплект услуги "Номинальный Директор" входят следующие документы

3000 USD

Номинальный Акционер / Nominee Shareholder

В оплаченный комплект услуги "Номинальный Акционер" входят следующие документы

Сопутствующие услуги

500 USD

Налоговый Сертификат / Tax Certificate

Документ, подтверждающий налоговую резидентность компании для целей применения соглашения двойного налогообложения

500 USD

Сертификат хорошего состояния / Certificate of Good Standing

Документ, выдаваемый государственным органом ряда стран (регистратором компаний) в подтверждение текущего статуса юридического лица. Наличие такого сертификата свидетельствует о том, что компания эта действующая и находится в рабочем состоянии.

500 USD

Сертификат корпоративной структуры / Certificate of Incumbency

Файлы для скачивания

Доклады Все публикации по теме 28 докладов


ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Общие сведения

История

Государственное устройство

Экономика

ОБЩИЕ КОРПОРАТИВНЫЕ СВЕДЕНИЯ

Система права

Организационно-правовые формы

РЕГИСТРАЦИЯ

Наименование компании

Регистрация компании

Доступ к информации о компаниях

Зарегистрированный офис

Печать

Редомицилирование

СТРУКТУРА КОМПАНИИ

Директор

Секретарь

Акционеры

Бенефициар

Уставный капитал и акции

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Общие сведения

Налогообложение физических лиц

Налог на прибыль

Налог на прирост капитала

Убытки

Дивиденды

Льготное обложение доходов, полученных за рубежом

Налоговые льготы

Налоговый год

НДС

Учёт по НДС

Налоговый период и отчетность по НДС

Упрощенная отчетность по НДС

Налог у источника

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Ежегодная пошлина

Другие налоги и сборы

Меры противодействия уходу от налогообложения

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Валютный контроль

ОТЧЁТНОСТЬ

Бухгалтерские записи

Финансовая отчётность

Аудит

Annual Return

Налоговая отчётность

КОМПАНИИ СО СПЕЦИАЛЬНОЙ ПРАВОСУБЪЕКТНОСТЬЮ

Трасты

Фонды

Открытие банковских счетов

Швейцария 27 банков

Название банка Стоимость открытия счета, $ Мировой рейтинг Рейтинг по стране  
 
Barclays bank (Suisse) SA 1 500 Нет данных Нет данных
Schroder & Co Bank AG 1 500 Нет данных Нет данных
Banque SYZ SA 1 500 Нет данных Нет данных
Notenstein Privatbank AG 1 500 Нет данных Нет данных
Bank Hapoalim (Switzerland) Ltd 1 500 Нет данных Нет данных
Bank J. Safra Sarasin Ltd 1 500 Нет данных 6
Bank Julius Baer & Co AG 1 500 318 6
Bank Vontobel AG 1 500 975 33
VP Bank (Schweiz) AG 1 500 Нет данных Нет данных
Union Bancaire Privée, UBP SA 1 500 697 21
Banque Genevoise de Gestion SA 1 500 6 117 216
Credit Agricole (Suisse) SA 1 500 595 16
UBS AG 1 500 19 1
Incognito Bank (Switzerland) 002 1 500 752 25
Falcon Private Bank AG 1 500 2 470 67
Incognito Bank (Switzerland) 004 1 500 761 26
Incognito Bank (Switzerland) 003 1 500 Нет данных Нет данных
CBH Compagnie Bancaire Helvétique SA 1 500 3 296 93
Credit Suisse AG 1 500 28 2
BNP Paribas (Suisse) SA 2 500 456 10
BSI SA 1 500 483 11
CIM Banque SA 1 500 4 637 154
Banque Heritage SA 1 500 4 038 124
Incognito Bank (Switzerland) 001 1 500 Нет данных Нет данных
Edmond de Rothschild (Suisse) SA 1 500 818 29
Pictet 1 500 Нет данных Нет данных
Lombard Odier & Co AG 1 500 Нет данных Нет данных

Готовые оффшоры (Швейцария)0

Документы, перечисленных ниже компаний, находятся в нашем офисе и доступны к немедленному использованию. Оформление документов занимает один час. Обновление списка готовых оффшорных и оншорных компаний происходит каждые 4 часа.

Название компании Дата регистрации Дополнительные документы Состояние
 

Швейцария как юрисдикция с точки зрения корпоративной структуры и налогообложения

Развернуть все записи Свернуть все записи

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Общие сведения

Швейцария, официальное название - Швейцарская конфедерация, - государство в Западной Европе и Центральной. Граничит на севере с Германией, на юге - с Италией, на западе - с Францией, на востоке - с Австрией и Лихтенштейном.
Площадь Швейцарии составляет 41,284 кв. км, а численность населения – 7,996,026 человек (2013). По этническому составу 65 % - немцы, 18 % - французы; 10 % - итальянцы; 7 % - др.
Столица Швейцарии – Берн.
Официальные языки – немецкий, французский, итальянский и ретороманский.
Национальная валюта – швейцарский франк (CHF). 1 USD приравнивается к 0.91 CHF.
Климат в Швейцарии умеренный; холодные, облачные, снежные зимы; теплое влажное лето с редкими ливнями; средняя температура в июле - августе от + 18°C до +27°C, в январе - феврале от 1°C до 5°C.
Разница во времени с Москвой составляет минус 3 часа.
Уровень грамотности- 99%.
Телефонный код – +41.

История

Швейцарская Конфедерация была основана в 1291 как оборонный союз между тремя кантонами. В последующие годы, другие населенные территории присоединилась к первоначальным трем кантонам. Швейцарская Конфедерация обеспечила собственную независимость от Священной Римской Империи в 1499 году. В 1848 году была принята Конституция (была существенно изменена в 1874 году), в которой было закреплено положение о централизованной федеральном правительстве, сменившем конфедеративную модель управления. Швейцария знаменита своим нейтралитетом, она не участвовала ни в одной из двух Мировых Войн. В последние годы Швейцария укрепила связи со многими своими соседями. Несмотря на активное участие в интеграционных процессах, Швейцария до 2002 года не была членом ООН. В данный момент времени Швейцария участвует во множестве европейских организаций, но сохраняет нейтралитет.

Государственное устройство

Швейцария — федеративная республика, состоящая из 20 кантонов и 6 полукантонов. На территории Швейцарии находятся 2 анклава: Бюзинген принадлежит Германии и Кампионе-ди-Италия — Италии.
Глава государства – Федеральный совет, который одновременно возглавляет и правительство.
Исполнительная власть принадлежит Федеральному совету (Bundesrat), состоящему из федерального президента (Bundespräsident), вице-президента и 5 федеральных советников (bundesrat), каждый из которых возглавляет один из департаментов (министерств). Члены Федерального совета избираются на совместном заседании обеих палат парламента на 4 года. Все члены Федерального совета поочерёдно занимают посты президента и вице-президента. Все законы, принятые парламентом, могут быть утверждены или отвергнуты на всенародном референдуме (прямая демократия).
Законодательная власть представлена двухпалатным Федеральным собранием, состоящим из Национального совета и Совета кантонов, причём в законодательном процессе обе палаты равноправны. Национальный совет (200 депутатов) избирается населением на 4 года по системе пропорционального представительства. В Совете кантонов 46 депутатов, которые избираются населением.
Судебная власть представлена Федеральным верховным судом, судьи которого избираются на 6-летний срок Федеральным собранием. Основная функция Федерального верховного суда – проводить слушания кантональных судов или постановления по административным правонарушениям федеральной администрации.

Экономика

Швейцария отличается стабильной, процветающей и высокотехнологичной экономикой. В 2011 году страна возглавила список самых богатых государств в мире (на душу населения). Швейцария занимает 4 место в мире по ВВП на душу населения. Обладает самым высоким показателем экономической свободы в Европе (2010), при этом предоставляя широкий комплекс общественных услуг.
Самым главным экономическим сектором Швейцарии является производство, а именно производство химикатов, фармацевтической продукции, научных и прецизионно измерительных инструментов, музыкальных инструментов. Основной экспортной продукцией являются химикаты (34% экспорта), оборудование/электроника (20.9%) и точные приборы/часы (16.9%). Сектор услуг, особенное банковское дело и страхование, туризм и международные организации – другой важный сектор экономики Швейцарии.
Отличительные особенности швейцарской экономики – преобладание частного сектора и низкое налогообложение по западным стандартам. В Швейцарии относительно легко вести бизнес – страна занимает 28 место из 178 государств по индексу легкости ведения бизнеса.

ОБЩИЕ КОРПОРАТИВНЫЕ СВЕДЕНИЯ

Система права

Правовая система Швейцарии входит в систему романо-германского права.
Основным источником права является Конституция 1874 года.
Частная компания с ограниченной ответственностью регулируется швейцарским Кодексом обязательств 1912 года, в последний раз исправленным в 2011 году.

Организационно-правовые формы

Законодательство Швейцарии предусматривает возможность создания следующих организационно-правовых форм:
  • индивидуальный предприниматель (Einzelfirma);
  • товарищество (Kollektivgesellschaf);
  • товарищество с ограниченной ответственностью (Kommanditgesellschaft);
  • частная компания с ограниченной ответственностью (GmbH);
  • публичная компания с ограниченной ответственностью (AG);
  • простое товарищество (Kommanditaktiengesellschaft);
  • кооператив (Genossenschaft);
  • филиал.

Наиболее популярной и распространённой формой является частная компания с ограниченной ответственностью (GmbH).

РЕГИСТРАЦИЯ

Наименование компании

Для проверки названия компании можно зайти на официальный сайт Zefix (www.zefix.admin.ch) – централизованный указатель компаний Швейцарии, который принадлежит Реестру компаний.
Компаниям в Швейцарии предоставляется свобода выбора названия – это может быть имя или название отрасли.
В названии компании обязательно должно содержаться указание на организационно-правовую форму, в случае компании с ограниченной ответственностью – это GmbH (или эквивалент на французском или итальянском языке). Также разрешается зарегистрировать название с суффиксом «Ltd», но в таком случае требуется регистрация названия в двух вариантах (например, RealEstate33 GmbH [RealEstate33 Ltd]), чтобы избежать недоразумений.
Некоторые слова запрещены для свободного использования и могут привести к увеличению требованию к минимальному капиталу. К таким словам относятся: Switzerland, International, European, Insurance, Reinsurance, Fund Management, Bank, Collective Investment Schemes.

Регистрация компании

Для регистрации GmbH в Швейцарии необходимо пройти следующие этапы:
  1. Найти, зарегистрировать и одобрить название компании -1 день;
  2. Составить учредительный договор в присутствии нотариуса, который заверяет личные и корпоративные подписи на заявлении и удостоверяет учредительный договор и акт учреждения компании – 7 дней;
  3. Положить капитал в банк на условно-депозитный счет – 1 день;
  4. Подать акт, удостоверяющий учредительный договор, в местный реестр компаний для получения свидетельства о регистрации – 7 дней;
  5. Заплатить гербовый сбор на почте или в банке после получения по почте суммы налогообложения – 1 день (1% капитала, при этом первый млн. франков от сбора освобождается);
  6. Встать на учет по НДС – 1 день, в течение 30 дней после обложения НДС;
  7. Зарегистрировать работников в системе социального страхования (федеральные и кантональные органы) – 1 день.

Создание новой компании GmbH как правило занимает от 2 до 4 недель после подачи необходимых документов. Эти сроки могут быть короче в более простых случаях в зависимости от кантона.
В целом, для регистрации GmbH не требуется одобрений от специальных органов, торговой палаты или профессиональных ассоциаций. Однако ведение бизнеса в специфической или профессиональной области может потребовать получения специальной лицензии или диплома. Все отрасли бизнеса открыты для иностранных инвестиций, требования к определенному проценту участия швейцарских резидентов отсутствуют.
С 15 апреля 2010 года государственный секретариат по экономическим делам создал систему онлайн-регистрации компаний по форме «StartBiz». Теперь весь процесс регистрации может быть осуществлен онлайн.

Доступ к информации о компаниях

В торговом реестре хранится информация обо всех компаниях, ведущих деятельность в Швейцарии. Эта информация затрагивает степень ответственности и авторизованных представителей компании. Главная цель реестра – обеспечить общественный доступ к сведениям о компаниях.
Сообщения о регистрации и удалении компаний из реестра публикуются в Швейцарской Официальной Торговой газете (SOGC)

Зарегистрированный офис

Каждая швейцарская компания должна иметь зарегистрированный офис в Швейцарии, по адресу которого ее можно найти. Адрес офиса должен содержать следующую информацию:
  • Номер улицы
  • Индекс
  • Город или округ

Важно понимать, что под адресом понимается собственный или арендованный офис, в котором ведется большая часть административных дел и куда приходит корреспонденция, поэтому почтовый ящик не является адресом зарегистрированного офиса.
В зарегистрированном офисе должны храниться реестры акционеров и директоров, протоколы встреч акционеров, отчетность.

Печать

Обязательных требований по наличию печати компании не установлено.

Редомицилирование

Редомицилирование компаний в Швейцарию или из Швейцарии разрешается.

СТРУКТУРА КОМПАНИИ

Директор

Минимальное число директоров швейцарской GmbH – один, и как минимум один директор должен быть резидентом Швейцарии. Если директоров более одного, большинство членов совета директоров должны быть швейцарскими резидентами. Других ограничений по национальности или резидентности директоров нет.
Директорами могут быть только физические лица.
Так как совет директоров не требуется, нет и требований к проведению собраний совета директоров.
Данные о директорах вносятся в открытый реестр.

Секретарь

Компании, зарегистрированные в Швейцарии, не обязаны назначать секретаря компании.

Акционеры

Швейцарская компания GmbH может иметь одного и более акционеров, которыми могут быть физические и юридические лица, резиденты Швейцарии или нерезиденты.
В связи с курсом на повышение прозрачности с 1 июля 2015 года при соблюдении определенных условий данные об акционерах вносятся в государственный реестр, однако эта информация не является общедоступной.
Общие собрания акционеров должны проводиться ежегодно в течение 6 месяцев с момента окончания финансового года. Уведомление о собрании необходимо рассылать за 20 дней кроме случаев, когда все участники представлены напрямую или доверенными лицами. Собрания можно проводить на территории Швейцарии и за ее пределами.

Бенефициар

Информация о бенефициарном владельце швейцарской компании сообщается местному агенту, но не находится в открытом доступе. Информацию о бенефициарном владельце также требуется раскрывать при открытии банковского счета.

Уставный капитал и акции

Минимальный размер капитала для швейцарской GmbH составляет CHF 20,000, а максимум - CHF 2,000,000. Номинальный капитал должен быть полностью оплачен в момент регистрации.
Акционерный капитал может быть номинирован в любой валюте. Его необходимо разместить в любом Швейцарском банке (замороженный счет для учреждения компаний).
Участие акционеров выражается во владении одной или более акциями номинальной стоимостью не менее CHF 100.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Общие сведения

Согласно швейцарской Конституции все кантоны имеют право создавать свою систему налогообложения помимо системы, введенной федеральным правительством. В связи с этим в Швейцарии существует два уровня налогообложения: федеральный и кантональный/общинный.
На федеральном уровне налогообложение происходит в соответствии с Федеральным налоговым кодексом. Швейцарская конфедерация приняла так называемый Закон о гармонизации налогообложения, который применяется напрямую на кантональном уровне; кроме того, в каждом кантоне существует собственный кантональный налоговый кодекс.

Налогообложение физических лиц

Все резидентные физические лица обязаны платить подоходный налог с общемирового дохода за исключением прибыли с иностранного бизнеса, иностранных филиалов и иностранного недвижимого имущества. Налогообложение производится на федеральном и кантональном/общинном уровнях.
Нерезиденты платят налоги с дохода от найма на работу, бизнеса и прибыли от швейцарской недвижимого имущества.
Подоходный налог с физических лиц взимается по прогрессивной ставке, максимальная ставка на федеральном уровне составляет 11.5%. Кантоны могут устанавливать свои ставки. Максимальная ставка варьируется от кантона к кантону:
Кантон Максимальная налоговая ставка
Цюрих (ZH) 13%
Берн / Berne (BE) 6.5%
Люцерн (LU) 5.7%
Ури (UR) 7.1%
Швиц (SZ) 3.65%
Обвальден (OW) 1.8%
Нидвальден (NW) 2.75%
Гларус (GL) 17%
Цуг (ZG) 8%
Фрибур (FR) 13.5%
Золотурн (SO) 10.5%
Базель-Штадт (BS) 26%
Базель-Ланд (BL) 18.62%
Шаффхаузен (SH) 9.9%
Аппенцелль-Ауссерроден (AR) 2.6%
Аппенцелль-Иннерроден (AI) 8%
Санкт-Галлен (SG) 8.5%
Граубюнден (GR) 11%
Аргау (AG) 11.25%
Тургау (TG) 8%
Тичино (TI) 15.076%
Во (VD) 15.5%
Вале (VS) 14%
Невшатель (NE) 14.5%
Женева (GE) 19%
Юра (JU) 6.432%

Налоговый год совпадает с календарным годом. Сроки подачи декларации отличаются в зависимости от кантона и относятся и к федеральным, и кантональным налогам. За позднюю подачу или неподачу декларации предусмотрены штрафы.

Налог на прибыль

Налог на прибыль обязаны уплачивать все компании, зарегистрированные в Швейцарии. В налоговую базу входит общемировой доход за исключением прибыли от иностранных филиалов и иностранного недвижимого имущества, которые освобождаются от налогообложения. У нерезидентных компаний налогообложению подлежат доходы от постоянных представительств, филиалов и недвижимого имущества, находящихся в Швейцарии.
Налогом облагается чистая прибыль компании, которая состоит из дохода от ведения бизнеса/торговли, пассивных доходов и прироста капитала. Доход из иностранных источников входит в налогооблагаемый доход, однако дивиденды в некоторых случаях от налогообложения освобождаются. При расчете налогооблагаемого дохода возможны вычеты расходов на ведение бизнеса. Нереализованная прибыль и потери от конвертации финансовой отчетности в швейцарские франки в налоговых целях во внимание не принимаются.
Налог на прибыль взимается на федеральном и кантональном/общинном уровнях. Федеральная ставка на чистый доход составляет 8.5%, так как при расчете налогооблагаемого дохода возможен вычет налогов на доходы и капитал, реальная ставка составляет 7.8%. С учетом кантональных ставок комбинированная ставка варьируется между 11,5-24,2% для компаний со стандартным налогообложением.
Кантональные ставки следующие:
Кантон Максимальная налоговая ставка
Цюрих (ZH) 8%
Берн / Berne (BE) 1.55%
Люцерн (LU) 1.5%
Ури (UR) 4.2%
Швиц (SZ) 2.25%
Обвальден (OW) 6%
Нидвальден (NW) 6%
Гларус (GL) 9%
Цуг (ZG) 6%
Фрибур (FR) 12.8%
Золотурн (SO) 8.5%
Базель-Штадт (BS) 20%
Базель-Ланд (BL) 12%
Шаффхаузен (SH) 5%
Аппенцелль-Ауссерроден (AR) 6%
Аппенцелль-Иннерроден (AI) 8%
Санкт-Галлен (SG) 3.75%
Граубюнден (GR) 5.5%
Аргау (AG) 9%
Тургау (TG) 4%
Тичино (TI) 9%
Во (VD) 9.5%
Вале (VS) 9.5%
Невшатель (NE) 8.66%
Женева (GE) 10%
Юра (JU) 3.6%

Налог на прирост капитала

Прирост капитала включается в налоговую базу по налогу на прибыль.

Убытки

Убытки могут быть перенесены на 7 налоговых лет и могут быть использованы против любого прироста капитала и дохода. Убытки нельзя относить назад.

Дивиденды

Дивиденды обычно облагаются налогом для компании-получателя, дивиденды же, полученные от соответствующего условиям участия в резидентной или нерезидентной компании, от налогообложения освобождаются. Участие соответствует условиям, если компании владеет по крайней мере 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды, или если участие имеет стоимость не менее 1 миллиона швейцарских франков.

Льготное обложение доходов, полученных за рубежом

Доходы, полученные за рубежом, входят в базу налогооблагаемых доходов, но возможно освобождение от налогообложения дивидендов от соответствующего условиям участия. Иностранный доход облагается в чистом виде после выплаты иностранных налогов; льготного обложения не полагается.

Налоговые льготы

В отличие от федерального налогообложения налогообложение во всех кантонах Швейцарии предоставляет различные налоговые льготы, которые могут быть получены при соблюдении ряда условий.
  • Холдинговая компания: льготы по режиму холдинговой компании предоставляются компании, чья первоначальная уставная цель – владение участием (т.е. когда по крайней мере 2/3 общих активов состоят из инвестиций в дочерние компании или по крайней мере 2/3 дохода состоит из дивидендов), и которые не занимаются торговлей или бизнесом в Швейцарии. Льготы состоят в полном освобождении от кантонального и общинного налогообложения доходов. Федеральная ставка на доход (не дивиденды) – 7.8%.
  • Смешанная компания:льготы по режиму смешанной компании предоставляются компаниям с преобладанием иностранной деятельности. Считает, что бизнес главным образом ведется за пределами Швейцарии, если по крайней мере 80% общего валового дохода получено из иностранных источников, и по крайней мере 80% расходов компания несет за границей. Иностранный доход смешанной компании облагается налогом по смешанной ставке от 9% до 11% (включая федеральный налог). Доход, полученный в Швейцарии, облагается налогом по стандартным ставкам.

Налоговый год

Налоговый год соответствует отчетному периоду компании. Другими словами, если баланс компании заканчивается 31 декабря, то налоговым годом компании считается период с 1 января до 31 декабря; либо если баланс компании закрывается 31 марта, то налоговым годом считается период с 1 апреля до 31 марта.

НДС

Хотя Швейцария не входит в ЕС, ее система НДС была создана в соответствии с 6-й Директивой ЕС по НДС («Sixth Council Directive on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes»). В итоге НДС в Швейцарии уплачивается при продаже товаров и услуг в Швейцарии, а также импорте товаров и услуг в Швейцарию только на федеральном уровне. Экспорт товаров и услуг облагается по ставке 0%.
С января 2011 года стандартная ставка НДС – 8%. С некоторых товаров НДС взимается по сниженной ставке 2.5% (например, поставка воды, еда), некоторые товары и услуги (например, большинство банковских услуг) от НДС освобождены. Особая ставка 3.8% применяется в отношении гостиничного бизнеса.

Учёт по НДС

Компании, чей ежегодный оборот превышает CHF 100,000, должны встать на учет по НДС. Если оборот налогоплательщика менее указанной суммы (или менее CHF 150,000 для спортивных клубов и некоммерческих организаций), тогда компания освобождается от НДС. Однако, любая такая компания может отказаться от освобождения.
При регистрации в Федеральной налоговой администрации налогоплательщик получает номер НДС, который основывается на номере его компании.

Налоговый период и отчетность по НДС

Декларации НДС требуется подаваться ежеквартально и уплачивать налог в федеральную налоговую инспекцию.

Упрощенная отчетность по НДС

Федеральная налоговая администрация предоставляет малым компаниям с ежегодным оборотом менее CHF 5.02 млн. (включая НДС) и налоговыми обязательствами в размере CHF 109,000 или менее возможность ведения упрощенной отчетности по НДС. Такие компании могут подавать декларацию на базе сбалансированной налоговой ставки, которая ниже стандартной (8%), если они взамен откажутся от стандартной процедуры подачи декларации, которая снижала бы налоговую сумму. Продолжительность использования данного упрощенного режима налогообложения должна составлять не менее одного года. Декларация по НДС в этом случае подается только два раза в год в отличие от стандартного режима, при котором декларацию следует предоставлять ежеквартально.

Налог у источника

В Швейцарии налог у источника взимается главным образом с дивидендов. По швейцарскому законодательству, дивиденды облагается налогом по ставке 35%. Большинство налоговых соглашений позволяют снизить ставку до 15% для портфельных инвесторов и 0%, 5% и 10% - для владельцев компаний. По соглашению с ЕС, ставка налога у источника на выплаты дивидендов между компаниями страна ЕС и Швейцарии составляет 0%, если участие достигает 25% и более, а также удовлетворены другие условия.
Проценты, как правило, не облагаются налогом у источника. Исключения касаются процентов, полученных от вкладов в швейцарские банки, облигаций, займов, подобных облигациям – они облагаются по ставке 35% на федеральном уровне. Ставка обычно снижается по налоговым соглашениям до 0-10%.
Роялти и оплата услуг налогом у источника не облагаются.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор взимается со сделок, включая выпуск акций или продажу ценных бумаг. Ставка гербового сбора с выпуска или увеличения доли в швейцарской компании составляет 1% со справедливой рыночной цены внесенной суммы, при этом первый миллион франков плаченного капитала освобождается.
Гербовый сбор с продажи облигаций и других долговых инструментов взимается по ставке 0.06 % или 0.12 % с номинальной стоимости таких инструментов за каждый год или его часть вплоть до погашения долга.
Реорганизации, такие как слияния, отделение активов или редомицилирование компании в Швейцарию, от гербового сбора освобождаются.

Ежегодная пошлина

В Швейцарии нет ежегодной пошлины для компаний.

Другие налоги и сборы

Налог на капитал взимается с капитала по ставке 0.02 ‰ - 0.5‰, зависит от организационно-правовой формы компании.
Налог на недвижимое имущество нет на федеральном уровне, но есть в некоторых кантонах.
Налог на наследство нет на федеральном уровне, но есть в некоторых кантонах.
Налог на передачу имущества в зависимости от кантона взимается с передачи недвижимого имущества по ставке 1-3%.
Налог на богатство нет на федеральном уровне, но есть в некоторых кантонах.
Отчисления на социальное страхование 10.3% общего вознаграждения работника (без верхней границы) делится между работодателем и работником и ежегодно вносится в фонд социальной защиты.

Меры противодействия уходу от налогообложения

Трансфертное ценообразование: в соответствии с швейцарским налоговым законодательством транзакции между корпорациями должны быть на паритетной основе. При этом в Швейцарии нет отдельного законодательства, регулирующего трансфертное ценообразование, и введение такового в ближайшем будущем не планируется. Швейцарские компетентные органы следуют принципам трансфертного ценообразования ОЭСР. По налоговому кодексу Швейцарии налогоплательщики обязаны представить доказательство о трансфертных ценах в установленные сроки по требованию налоговой инспекции.
Тонкая капитализация: в Швейцарии правила тонкой капитализации не определяются законом. Однако циркуляр федеральной налоговой администрации постановил правила противодействия уходу, которые применяются к задолженностям сторон. Для определения адекватности финансирования компании осуществляется оценка активов. Правила требуют, что каждый тип активов был подкреплен определенным количеством доли участия.
Контролируемые иностранные компании: в Швейцарии нет режима контролируемых иностранных компаний.
Требования по раскрытию информации: нет.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Швейцария участвует в различных международных механизмах, связанных с налогообложением:
  • 106 DTS: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Аргентина, Армения, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Британские Виргинские острова, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гамбия, Гана, Гернси, Германия, Гонконг, Гренада, Греция, Грузия, Дания, Доминика, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кот д`Ивуар, Колумбия, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малави, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Монсеррат, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Перу, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тайбэй, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Фарерские острова, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швеция, Шри Ланка, Эквадор, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония.
  • 10 TIEA: Андорра, Белиз, Бразилия, Гернси, Гренада, Гренландия, Джерси, Остров Мэн, Сан Марино, Сейшелы.

Валютный контроль

В Швейцарии валютный контроль отсутствует.

ОТЧЁТНОСТЬ

Бухгалтерские записи

Все швейцарские компании должны вести бухгалтерские записи и хранить их в зарегистрированном офисе. Бухгалтерские записи требуется вести в швейцарских франках.

Финансовая отчётность

Швейцарская GmbH обязана ежегодно готовить и подавать финансовую отчетность в реестр компаний. Финансовая отчетность должна включать отчетность о прибыли и убытках и баланс. Отчетность необходимо готовить в соответствии с международными стандартами (US-GAAP, IFRS, Swiss GAAP или FER). Документы должны быть полными, четкими и ясными.
Финансовая отчетность закрыта для публичного доступа.

Аудит

Согласно швейцарскому законодательству компании с ограниченной ответственностью должны проводить аудит финансовой отчетности. Требования к аудиту зависят от размеров компании. Стандартный аудит требуется от компаний, которые должны готовить сводную финансовую отчетность, компаний, зарегистрированных на фондовой бирже, или если компания в течение двух финансовых лет подряд отвечает двум из трех условий:
  • Общие активы – 10 млн. CHF;
  • Ежегодный оборот – 20 млн. CHF;
  • Среднее число сотрудников – 50 или более.

Если компания не отвечает этим условиям, достаточно неполного аудита (опрос менеджмента, детальная проверка, аналитические аудиторские процедуры и т.д.). Компания может быть полностью освобождена от аудита при наличии согласия акционеров и при условии, что в компании работает не более 10 сотрудников на полной ставке.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

В Швейцарии требований к подаче Annual Return нет.

Налоговая отчётность

Все швейцарские компании обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию. Налоговая декларация подается в течение 6 месяцев после даты окончания финансового года компании. Ежегодная оценка налогооблагаемой базы производится кантональной налоговой инспекцией. Требования по срокам подачи зависят от кантона, в котором зарегистрирована компания. Налоговая отчетность представляет собой смешанную налоговую декларацию для федерального и кантонального налогообложения. Как правило, швейцарские компании выплачивают взносы в течение финансового года.
В случае поздней подачи или неподачи отчетности предусмотрены штрафы.

КОМПАНИИ СО СПЕЦИАЛЬНОЙ ПРАВОСУБЪЕКТНОСТЬЮ

Трасты

В швейцарском законодательстве не введено англо-саксонское трастовое право. В Швейцарии нет закона о трастах и, соответственно, нет понятия швейцарского траста. Поэтому траст можно создать только в рамках иностранного права, по которому учредитель может выбрать регулирующую юрисдикцию.
Будучи одним из самых больших центров администрирования трастов, в 2007 году Швейцария ратифицировала Гаагскую конвенцию по части о трастовом законодательстве. Это означает, что в Швейцарии признан институт траста.
С 2007 года в трасте можно держать швейцарскую собственность. В таком случае трасти как владелец недвижимости должен быть зарегистрирован в земельном реестре. Тогда как граждане ЕС, проживающие в Швейцарии, могут приобретать недвижимость без предварительных разрешений, граждане других стран обязаны подать заявление на предварительное разрешение. То есть, если трасти или бенефициары – иностранцы, передача недвижимости требует разрешения.
Согласно Циркуляру №30 налоги с трастовых активов и доходов взимаются с учредителя траста или бенефициаров. Таким образом, трасти налогами не облагается. Трасти считается формальным владельцем, но не бенефициарным владельцем трастовых активов.
Швейцарское законодательство различает отменяемый траст, неотменяемый фиксированный траст и неотменяемый дискреционный траст.

Отменяемый траст
Отменяемый траст – это траст, учреждение которого не влечет каких-либо изменений с финансовой точки зрения. Учредитель является налогоплательщиком, а распределение прибыли бенефициарам рассматривается как подарки от учредителя.
В случае смерти учредителя траст становится неотменяемым трастом (в налоговых целях). Некоторые налоговые органы считает, что со смертью учредителя учредитель сделал пожертвование трасту или трасти, и, таким образом, на лицо факт наследования. Налогообложение варьируется от кантона к кантону. Некоторые кантоны применяют самую высокую ставку налога на наследство, другие – сначала учитывают отношения между учредителем и бенефициарами, а затем – определяют налоговую ставку. В большинстве кантонов налоговая ставка составляет 0%, если наследники – прямые потомки учредителя. Другие кантоны не следуют правилам наследования, а вместо этого уделяют внимание степени влияния бенефициаров на трастовые активы. В таком случае налоги на трастовые активы и трастовый доход уплачиваются бенефициарами.

Неотменяемый фиксированный траст
Согласно Циркуляру №30 создание фиксированного траста рассматривается как пожертвование учредителя бенефициарам. Налоговая ставка зависит от степени родства. Обложение налогом на дарение вех трастовых средств может нарушить принцип объема производства, если бенефициар имеет право лишь на часть суммы трастового дохода. Поэтому налог должен быть ограничен до капитализированной суммы дохода.
В случае если швейцарский бенефициар-резидент имеет право на распределение капитала и дохода, он обязан платить налог на богатство с капитализированной части. Любая сумма, распределенная бенефициару, облагается налогом на прибыль, кроме случаев, когда доход получен из освобожденного от налогообложения прироста капитала или капитала.

Неотменяемый дискреционный траст
Учредитель безвозвратно перевел трастовые активы трасти и отказался от каких-либо экономических интересов в трастовых фондах. Трасти не платит налогов, так как он не является бенефициаром трастовых активов.
Бенефициары неотменяемого дискреционного траста не имеют право требовать получения распределений из траста. Они лишь имеют ожидания на получение прибыли от траста. Согласно швейцарскому законодательству ожидания налогами не облагаются. Однако в соответствии с Циркуляром №30 бенефициар-резидент неотменяемого дискреционного траста может облагаться налогами, если он признан бенефициарным владельцем трастовым активов.
Если бенефициар не является бенефициарным владельцем активов, тогда налогами на фонды и доходы траста облагается резидентный учредитель. В таком случае трастовые средства и доходы приписываются учредителю, а распределения бенефициарам рассматриваются как подарки.
Для этого принципа существует исключение: если учредитель был резидентом другой страны в момент учреждения траста, ни фонды, ни доход не могут быть приписаны учредителю-резиденту и бенефициарам. Только лишь распределения прибыли, полученные бенефициаром, облагается налогом по статье дохода. На практике некоторые налоговые органы могут не предоставить такую льготу, если учредитель учредил траст незадолго до иммиграции в Швейцарию.
Распределение прироста капитала от налога не освобождается, поскольку трастовые активы не приписываются бенефициарам для налоговых целей. Распределенный прирост капитала рассматривается как доход.

Налог у источника
Так как траст не является юридическим лицом, он не может подавать на компенсацию по швейцарскому налогу у источника. Налог у источника, уплаченный на доход с трастовых активов (главным образом процентов и дивидендов), компенсируется только резидентам Швейцарии, которым эти активы приписаны (учредителю или бенефициару).

Швейцарская ассоциация трастовых компаний (SATC)
В Швейцарии от профессиональных трасти не требуется регистрироваться в специальных органах надзора. В рамках частной индустрии, однако, создана Швейцарская ассоциация трастовых компаний (SATC) в целях развития деятельности трасти в Швейцарии и продвижения соблюдения некоторых профессиональных и этических стандартов. SATC выпустила минимум профессиональных требований и кодекс этики. В 2012 году SATC опубликовала т.н. «Белую книгу» с различными предложениями по регулированию трасти в Швейцарии, включая требование по получении лицензии для ведения деятельности трасти в Швейцарии.

Федеральный закон о борьбе с легализацией преступных доходов
Швейцарский федеральный закон о борьбе с легализацией преступных доходов в финансовой секторе (AMLA) затрагивает трасти, которые выступают в качестве финансовых посредников. В соответствии с практикой Швейцарской службы по надзору за финансовыми рынками 20 трасти считаются финансовыми посредниками, так как они владеют трастовыми активами отдельно от своих личных активов. Это значит, что трасти, помимо прочих обязанностей, должны проверять личность договорной стороны, личность бенефициарного владельца, уточнять экономическую подоплеку и цели необычных сделок. Закон также требуется от трасти докладывать о подозрительных сделках. Регулирование протекторов данным законом зависит от их власти в рамках траста.

Фонды

Согласно швейцарскому законодательству фонд – это фонд юридически самостоятельного назначения или специальный фонд. В зависимости от назначения фонда различают обычный фонд и 3 специальные формы, а именно семейный фонд, религиозный фонд и фонд благосостояния.

Семейные фонды
Семейные фонды – это фонды, где собственность доступна членам семьи для оплаты образования, инфраструктуры, поддержки членов семьи или других подобных целей. Семейный фонд отличается от обычного фонда тем, что согласно намерению учредителя круг бенефициаров ограничивается узким кругом семьи.
Согласно судебной практике Федерального Верховного суда Швейцарии список назначений семейных фондов является ограниченным. Эти назначения объединяет то, что членов семьи, которые принадлежат к числу бенефициаров, необходимо поддерживать при определенных обстоятельствах.
Семейные фонды не нужно регистрироваться в торговом реестре для получения правосубъектности. Они не подчиняются какому-либо регулятору. Семейные фонды также освобождены от назначения аудитора.

Религиозные фонды
Религиозные фонды несколько раз упоминаются в швейцарском Гражданском кодексе, однако закон не дает определения религиозному фонду.
Согласно правовым принципам и юриспруденции фонд может быть религиозным лишь при двух условиях: с одной стороны, требуется религиозная цель, с другой стороны, должна быть организационная связь с религиозной общиной. Только лишь фонды, которые проповедуют веру в Бога, могут быть религиозными.

Фонды благосостояния
Фонд благосостояния часто выбирают в качестве инструмента для пенсионных фондов как продолжение имеющегося образа жизни после выхода на пенсию.

Предпринимательские фонды
Идея предпринимательского фонда неизвестна швейцарскому законодательству. Предпринимательские фонды появились на практике. Фонд такого вида характеризуется экономической деятельностью и следованием конкретной инвестиционной политике. Он отличается от традиционных фондов своей организационной структурой.
У предпринимательских фондов может быть много назначений. Одним из самых главных является планирование недвижимости.
Предпринимательские фонды имеют две основные формы. Либо это фонд, который занимается коммерческой, производственной или другой деятельностью в экономических или неэкономических целях и который является прямым ответственным органам предприятия. Либо это фонд, являющийся главным акционером предприятия.

Благотворительные фонды
Швейцария широко известна представительством большого числа международных правительственных и неправительственных организаций. В таких условиях вполне естественно то, что в Швейцарии часто используется форма благотворительного фонда. Комбинация хорошего налогового режима и среды имеет многие преимущества. Регулирующее законодательство - циркуляры от декабря 1990 и июля 1999 гг. Все это вкупе делает швейцарские благотворительный фонд эффективным инструментом планирования недвижимости, который подходит для благотворительной, международной и филантропической деятельности.

Учреждение фонда
Акт учреждения фонда должен быть заключен нотариусом, а для получения правосубъектности фонд необходимо зарегистрироваться в Торговом реестре. Как правило, минимальный первоначальный капитал должен составлять 50 тыс. швейцарских франков.
Фонд обычно учреждают через акт нотариуса или завещательное распоряжение (последнюю волю и завещание или соглашение о наследстве). Фонд регистрируют в Торговом реестре на основании Устава с указанием членов Совета фонда.

Организация фонда
В Уставе фонда должна содержаться информация об органах управления фонда и форме управления. В большинстве случаев фонд может сам определят организационную форму. Организационная форма может быть описана более или менее детально в зависимости от нужд фонда. Однако важно, чтобы организация способствовала эффективному использованию средств фонда.
Высшим органом фонда является Совет фонда, который отвечает за надзор бизнеса фонда. Совет фонда прописывает все сферы полномочий, которые не делегированы другому органу, в Уставе или в соответствующих положениях. Совет фонда выполняет следующие неотъемлемые задачи:
  • регулирование полномочий по представлению фонда или подписи от его имени;
  • выборы Совета фонда и аудиторов;
  • одобрение ежегодной финансовой отчетности.

Как правило, Совет фонда состоит из как минимум трех физических или юридических лиц.

Надзор и отчетность
Надзор за фондами осуществляет община (федеральная, кантональная и муниципальная), которой они предписаны. Фонды международного масштаба обычно контролируются федеральными органами.. Для того чтобы осуществляет требуемый законом контроль, фонды должны подавать ежегодный отчет об их деятельности, ежегодную финансовую отчетность, состоящую из баланса, отчета о прибыли и убытках плюс приложений, отчет аудитора, одобрения отчета Советом фонда, а также обновленный список членов Совета фонда.

Налогообложение фонда
Когда фонд существует исключительно для общественных интересов, он может быть освобожден от налогообложения (федерального и кантонального), также освобождаются от налогов подарки, сделанные и/или полученный фондом. Существование в общественных интересах значит, что помимо прочего, фонд ведет деятельность в благотворительной, гуманитарной, образовательной, культурной, здравоохранительной или научной сферах. Кроме того, он не может быть вовлечен в доходный бизнес, и количество бенефициаров не может быть ограничено. Распределение средство безвозвратно.

Ликвидация фонда
Компетентные федеральные или кантональные органы могут ликвидировать фонд по заявлению или по своей собственной инициативе, если цель траста стала недостижимой, и фонд невозможно сохранить посредством внесения поправок в учредительный акт фонда, или если цель стала незаконной или аморальной. Любое заинтересованно лицо имеет право подать заявление на роспуск фонда.

<>Запрет обратной уступки
Швейцарский Закон о фондах запрещает обратную уступку, которая позволила бы учредителям после определенного периода времени вернуть назад всю сумму или ее часть, внесенную в фонд.

Комментарии из практики
Учреждение швейцарского фонда намного сложнее фонда в Лихтенштейне. Другой альтернативой может быть создание ассоциации с таким же назначением, как и у фонда.
(ctrl+enter)