Регистрация оффшора в Швейцарии - открыть или купить швейцарскую GmbH компанию под ключ


Швейцарская Конфедерация была основана в 1291 как оборонный союз между тремя кантонами. В последующие годы, другие населенные территории присоединилась к первоначальным трем кантонам. Швейцарская Конфедерация обеспечила собственную независимость от Священной Римской Империи в 1499 году. В 1848 году была принята Конституция (была существенно изменена в 1874 году), в которой было закреплено положение о централизованной федеральном правительстве, сменившем конфедеративную модель управления. Швейцария знаменита своим нейтралитетом, она не участвовала ни в одной из двух Мировых Войн. В последние годы Швейцария укрепила связи со многими своими соседями. Несмотря на активное участие в интеграционных процессах, Швейцария до 2002 года не была членом ООН. В данный момент времени Швейцария участвует во множестве европейских организаций, но сохраняет нейтралитет.

Пакеты услуг

Двигайте таблицу
Название услуги Быстрый старт Стандарт Оптимальный
Регистрация компании
Юридический адрес на один год
Секретарские услуги за первый год деятельности
Пошлины и сборы за первый год деятельности
Апостилированный пакет учредительных документов
Проверка клиента (Compliance fee)
Полный номинальный сервис на один год
Pre-approval при открытии банковского счета
Стоимость

12 135 USD

23 020 USD

23 570 USD

Я хочу заказать «»

Способ связи: и / или
Консультант свяжется с вами в течение 48 часов

Основные услуги

10 200 EUR

— Регистрация

включая налог на основание, сбор за внесение в государственный реестр и проверку клиента - Compliance fee

Включены

— Ежегодные правительственные сборы

Stamp Duty и стоимость регистрации в Commercial Registry

8 080 EUR

— Юридическое обслуживание компании

включая юридический адрес и зарегистрированного представителя, НЕ включая проверку клиента - Compliance fee

150 EUR

— Доставка документов курьерской почтой

DHL или TNT, по себестоимости курьерской службы

500 EUR

— Апостилированный комплект копий учредительных документов

Дополнительные услуги

от 9 150 EUR

Номинальный Директор / Nominee Director

В оплаченный комплект услуги "Номинальный Директор" входят следующие документы

Номинальный Акционер / Nominee Shareholder

В оплаченный комплект услуги "Номинальный Акционер" входят следующие документы

Сопутствующие услуги

Налоговый Сертификат / Tax Certificate

Документ, подтверждающий налоговую резидентность компании для целей применения соглашения двойного налогообложения

Сертификат хорошего состояния / Certificate of Good Standing

Документ, выдаваемый государственным органом ряда стран (регистратором компаний) в подтверждение текущего статуса юридического лица. Наличие такого сертификата свидетельствует о том, что компания эта действующая и находится в рабочем состоянии.

Сертификат корпоративной структуры / Certificate of Incumbency

Проверка клиента (Compliance fee)

оплачивается в случаях: продления компании, ликвидации компании, перевода на обслуживание к новому агенту, выпуска доверенности на нового поверенного, смены директора / акционера / бенефициара (за исключением смены на номинального директора / акционера)

250 USD

Стандартная ставка физ.лицо или юр.лицо

включена проверка 1 физ.лица

50 USD

За каждое дополнительное физ.лицо или юр.лицо - клиента GSL

физ.лицо (директора, акционера или бенефициара) или юр.лицо (директора или акционера), если юр.лицо обслуживается GSL

100 USD

За каждое дополнительное юр.лицо, не являющееся клиентом GSL

юр.лицо (директора или акционера), если юр.лицо не находится на обслуживании GSL

350 USD

Проверка для компаний, отнесенных к категории High Risk

включая проверку 1 физ.лица

Стоимость регистрации, включая первый год обслуживания 12135
Стоимость номинального директора в год, включая апостилированный комплект документов 10885
Стоимость ежегодного обслуживания, начиная со второго года 9615
Открытие счета в 11971
Сроки регистрации компании под ключ 2-3 недели
Страна 12807
Категория Самые популярные

Краткая общая информация

Двигайте таблицу
Общая площадь Население Столица Безработица Уровень коррупции, место
41.284 кв.км 7.996.026 (2013) Берн 3.2% (2013) 7
Местоположение Западная и Центральная Европа
Национальная валюта Швейцарский франк
Условное сокращение валюты CHF
Отношение к USD 0.91
Климат, средняя макс. и мин. темп. умеренный; холодные, облачные, снежные зимы; теплое влажное лето с редкими ливнями; средняя температура в июле - августе от + 18°C до +27°C, в январе - феврале от 1°C до 5°C
Разница по времени с Москвой - 3 часа
Телефонный код +41
Государственный язык немецкий, французский, итальянский, ретороманский
Этнические группы 65% - немцы, 18% - французы; 10% - итальянцы; 7% - др.
Уровень грамотности 99%
Кредитный рейтинг AAA
Государственное устройство федеративная республика
Органы исполнительной власти Федеральный Совет (7 членов, включая Президента и Вице-Президента)
Органы законодательной власти двухпалатное Федеральное Собрание: Совет кантонов (46 мест) и Национальный совет (200 мест)
Органы судебной власти Федеральный верховный суд
ВВП на душу населения, место 4 (2012)

Корпоративные сведения

Двигайте таблицу
Возможность приобретения готовых компаний Система права Сроки регистрации компании под ключ Использование кириллицы в наименовании Местный зарегистрированный офис
Нет гражданское право 2-3 недели Нет Да
Организационно-правовые формы индивидуальный предприниматель (Einzelfirma); товарищество (Kollektivgesellschaf); товарищество с ограниченной ответственностью (Kommanditgesellschaft); частная компания с ограниченной ответственностью (GmbH); публичная компания с ограниченной ответственностью (AG); простое товарищество (Kommanditaktiengesellschaft); кооператив (Genossenschaft); филиал
Сроки регистрации компании в реестре 7 дней
Указание на ОПФ в наименовании GmbH (или эквивалент на французском или итальянском языке)
Недопустимые слова в наименовании Switzerland, International, European, Insurance, Reinsurance, Fund Management, Bank, Collective Investment Schemes
Местный зарегистрированный агент Да
Информация, обязательная для хранения в зарегистрированном офисе реестры акционеров и директоров, протоколы встреч акционеров, отчетность
Уточнения по виду, требованиям к печати печать не требуется
Условия редомицилирования разрешено

Директор и секретарь

Двигайте таблицу
Минимальное число директоров Требование к резидентности директоров Допускаются директора юридические лица Данные раскрываются местному агенту Данные вносятся в открытый реестр
1 Да Нет Да Да
Собрания/регулярность проведения/место проведения для директоров Нет требований
Требование по наличию секретаря Нет
Требование к резидентности секретаря Нет
Квалификационные требования секретаря Нет
Допускается секретарь юридическое лицо Нет

Акционер и бенефициар

Двигайте таблицу
Минимальное число акционеров Требование к резидентности акционеров Допускаются акционеры-юридические лица Данные раскрываются местному агенту Данные вносятся в открытый реестр
1 Нет Да Да Нет
Собрания, регулярность проведения, место проведения Да / ежегодно / нет ограничений
Информация о бенефициаре раскрывается Нет

Акции и уставный капитал

Двигайте таблицу
Минимальный размер объявленного капитала Минимальный размер выпущенного капитала Минимальный размер оплаченного капитала Сроки оплаты объявленного капитала Разрешены акции на предъявителя
20000 20000 20000 До регистрации Да
Стандартная валюта Швейцарский франк
Обычный размер уставного капитала 20000
Обычная номинальная стоимость акций 100
Возможность выпуска акций без номинальной стоимости Нет

Налогообложение

Двигайте таблицу
Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц Налог на прирост капитала НДС Налог у источника Валютный контроль
11,9-21,6% Обычная ставка 7,7% 35%/35%/0% Нет
Налог на доходы физических лиц 0-48%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Федеральная ставка на чистый доход составляет 8.5%, так как при расчете налогооблагаемого дохода возможен вычет налогов на доходы и капитал, реальная ставка составляет 7.8%. В зависимости от места расположения компании общая ставка налога, включая федеральный, кантональный и муниципальный уровень варьируется от 11,9% до 21,6%
Налог на прирост капитала. Детали Прирост капитала включается в налоговую базу по налогу на прибыль
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 7,7%. В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 2,5% и 3,7%
Другие налоги Социальные взносы, Налог на капитал, Налог на чистые активы физических лиц, Налог на наследование и дарение
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор 1%

Отчетность

Двигайте таблицу
Требование по подаче отчетности Открытый доступ к отчетности Обязательный аудит Требование по подаче Annual Return Открытый доступ к Annual Return
Да Нет Нет Нет Нет
Требование по подготовке отчетности Да
Количество стран, подписавших соглашение об избежании двойного налогообложения (DTA) 106
Количество стран, подписавших соглашение об обмене налоговой информацией (TEIA) 10
Членство в OECD Да
Считается ли оффшорной по праву РФ Нет

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Общие сведения

Швейцария, официальное название - Швейцарская конфедерация, - государство в Западной Европе и Центральной. Граничит на севере с Германией, на юге - с Италией, на западе - с Францией, на востоке - с Австрией и Лихтенштейном.
Площадь Швейцарии составляет 41,284 кв. км, а численность населения – 7,996,026 человек (2013). По этническому составу 65 % - немцы, 18 % - французы; 10 % - итальянцы; 7 % - др.
Столица Швейцарии – Берн.
Официальные языки – немецкий, французский, итальянский и ретороманский.
Национальная валюта – швейцарский франк (CHF). 1 USD приравнивается к 0.91 CHF.
Климат в Швейцарии умеренный; холодные, облачные, снежные зимы; теплое влажное лето с редкими ливнями; средняя температура в июле - августе от + 18°C до +27°C, в январе - феврале от 1°C до 5°C.
Разница во времени с Москвой составляет минус 3 часа.
Уровень грамотности- 99%.
Телефонный код – +41.

История

Швейцарская Конфедерация была основана в 1291 как оборонный союз между тремя кантонами. В последующие годы, другие населенные территории присоединилась к первоначальным трем кантонам. Швейцарская Конфедерация обеспечила собственную независимость от Священной Римской Империи в 1499 году. В 1848 году была принята Конституция (была существенно изменена в 1874 году), в которой было закреплено положение о централизованной федеральном правительстве, сменившем конфедеративную модель управления. Швейцария знаменита своим нейтралитетом, она не участвовала ни в одной из двух Мировых Войн. В последние годы Швейцария укрепила связи со многими своими соседями. Несмотря на активное участие в интеграционных процессах, Швейцария до 2002 года не была членом ООН. В данный момент времени Швейцария участвует во множестве европейских организаций, но сохраняет нейтралитет.

Государственное устройство

Швейцария — федеративная республика, состоящая из 20 кантонов и 6 полукантонов. На территории Швейцарии находятся 2 анклава: Бюзинген принадлежит Германии и Кампионе-ди-Италия — Италии.
Глава государства – Федеральный совет, который одновременно возглавляет и правительство.
Исполнительная власть принадлежит Федеральному совету (Bundesrat), состоящему из федерального президента (Bundespräsident), вице-президента и 5 федеральных советников (bundesrat), каждый из которых возглавляет один из департаментов (министерств). Члены Федерального совета избираются на совместном заседании обеих палат парламента на 4 года. Все члены Федерального совета поочерёдно занимают посты президента и вице-президента. Все законы, принятые парламентом, могут быть утверждены или отвергнуты на всенародном референдуме (прямая демократия).
Законодательная власть представлена двухпалатным Федеральным собранием, состоящим из Национального совета и Совета кантонов, причём в законодательном процессе обе палаты равноправны. Национальный совет (200 депутатов) избирается населением на 4 года по системе пропорционального представительства. В Совете кантонов 46 депутатов, которые избираются населением.
Судебная власть представлена Федеральным верховным судом, судьи которого избираются на 6-летний срок Федеральным собранием. Основная функция Федерального верховного суда – проводить слушания кантональных судов или постановления по административным правонарушениям федеральной администрации.

Экономика

Швейцария отличается стабильной, процветающей и высокотехнологичной экономикой. В 2011 году страна возглавила список самых богатых государств в мире (на душу населения). Швейцария занимает 4 место в мире по ВВП на душу населения. Обладает самым высоким показателем экономической свободы в Европе (2010), при этом предоставляя широкий комплекс общественных услуг.
Самым главным экономическим сектором Швейцарии является производство, а именно производство химикатов, фармацевтической продукции, научных и прецизионно измерительных инструментов, музыкальных инструментов. Основной экспортной продукцией являются химикаты (34% экспорта), оборудование/электроника (20.9%) и точные приборы/часы (16.9%). Сектор услуг, особенное банковское дело и страхование, туризм и международные организации – другой важный сектор экономики Швейцарии.
Отличительные особенности швейцарской экономики – преобладание частного сектора и низкое налогообложение по западным стандартам. В Швейцарии относительно легко вести бизнес – страна занимает 28 место из 178 государств по индексу легкости ведения бизнеса.

ОБЩИЕ КОРПОРАТИВНЫЕ СВЕДЕНИЯ

Система права

Правовая система Швейцарии входит в систему романо-германского права.
Основным источником права является Конституция 1874 года.
Частная компания с ограниченной ответственностью регулируется швейцарским Кодексом обязательств 1912 года, в последний раз исправленным в 2011 году.

Организационно-правовые формы

Законодательство Швейцарии предусматривает возможность создания следующих организационно-правовых форм:
  • индивидуальный предприниматель (Einzelfirma);
  • товарищество (Kollektivgesellschaf);
  • товарищество с ограниченной ответственностью (Kommanditgesellschaft);
  • частная компания с ограниченной ответственностью (GmbH);
  • публичная компания с ограниченной ответственностью (AG);
  • простое товарищество (Kommanditaktiengesellschaft);
  • кооператив (Genossenschaft);
  • филиал.

Наиболее популярной и распространённой формой является частная компания с ограниченной ответственностью (GmbH).

РЕГИСТРАЦИЯ

Наименование компании

Для проверки названия компании можно зайти на официальный сайт Zefix (www.zefix.admin.ch) – централизованный указатель компаний Швейцарии, который принадлежит Реестру компаний.
Компаниям в Швейцарии предоставляется свобода выбора названия – это может быть имя или название отрасли.
В названии компании обязательно должно содержаться указание на организационно-правовую форму, в случае компании с ограниченной ответственностью – это GmbH (или эквивалент на французском или итальянском языке). Также разрешается зарегистрировать название с суффиксом «Ltd», но в таком случае требуется регистрация названия в двух вариантах (например, RealEstate33 GmbH [RealEstate33 Ltd]), чтобы избежать недоразумений.
Некоторые слова запрещены для свободного использования и могут привести к увеличению требованию к минимальному капиталу. К таким словам относятся: Switzerland, International, European, Insurance, Reinsurance, Fund Management, Bank, Collective Investment Schemes.

Регистрация компании

Для регистрации GmbH в Швейцарии необходимо пройти следующие этапы:
  1. Найти, зарегистрировать и одобрить название компании -1 день;
  2. Составить учредительный договор в присутствии нотариуса, который заверяет личные и корпоративные подписи на заявлении и удостоверяет учредительный договор и акт учреждения компании – 7 дней;
  3. Положить капитал в банк на условно-депозитный счет – 1 день;
  4. Подать акт, удостоверяющий учредительный договор, в местный реестр компаний для получения свидетельства о регистрации – 7 дней;
  5. Заплатить гербовый сбор на почте или в банке после получения по почте суммы налогообложения – 1 день (1% капитала, при этом первый млн. франков от сбора освобождается);
  6. Встать на учет по НДС – 1 день, в течение 30 дней после обложения НДС;
  7. Зарегистрировать работников в системе социального страхования (федеральные и кантональные органы) – 1 день.

Создание новой компании GmbH как правило занимает от 2 до 4 недель после подачи необходимых документов. Эти сроки могут быть короче в более простых случаях в зависимости от кантона.
В целом, для регистрации GmbH не требуется одобрений от специальных органов, торговой палаты или профессиональных ассоциаций. Однако ведение бизнеса в специфической или профессиональной области может потребовать получения специальной лицензии или диплома. Все отрасли бизнеса открыты для иностранных инвестиций, требования к определенному проценту участия швейцарских резидентов отсутствуют.
С 15 апреля 2010 года государственный секретариат по экономическим делам создал систему онлайн-регистрации компаний по форме «StartBiz». Теперь весь процесс регистрации может быть осуществлен онлайн.

Доступ к информации о компаниях

В торговом реестре хранится информация обо всех компаниях, ведущих деятельность в Швейцарии. Эта информация затрагивает степень ответственности и авторизованных представителей компании. Главная цель реестра – обеспечить общественный доступ к сведениям о компаниях.
Сообщения о регистрации и удалении компаний из реестра публикуются в Швейцарской Официальной Торговой газете (SOGC)

Зарегистрированный офис

Каждая швейцарская компания должна иметь зарегистрированный офис в Швейцарии, по адресу которого ее можно найти. Адрес офиса должен содержать следующую информацию:
  • Номер улицы
  • Индекс
  • Город или округ

Важно понимать, что под адресом понимается собственный или арендованный офис, в котором ведется большая часть административных дел и куда приходит корреспонденция, поэтому почтовый ящик не является адресом зарегистрированного офиса.
В зарегистрированном офисе должны храниться реестры акционеров и директоров, протоколы встреч акционеров, отчетность.

Печать

Обязательных требований по наличию печати компании не установлено.

Редомицилирование

Редомицилирование компаний в Швейцарию или из Швейцарии разрешается.

СТРУКТУРА КОМПАНИИ

Директор

Минимальное число директоров швейцарской GmbH – один, и как минимум один директор должен быть резидентом Швейцарии. Если директоров более одного, большинство членов совета директоров должны быть швейцарскими резидентами. Других ограничений по национальности или резидентности директоров нет.
Директорами могут быть только физические лица.
Так как совет директоров не требуется, нет и требований к проведению собраний совета директоров.
Данные о директорах вносятся в открытый реестр.

Секретарь

Компании, зарегистрированные в Швейцарии, не обязаны назначать секретаря компании.

Акционеры

Швейцарская компания GmbH может иметь одного и более акционеров, которыми могут быть физические и юридические лица, резиденты Швейцарии или нерезиденты.
В связи с курсом на повышение прозрачности с 1 июля 2015 года при соблюдении определенных условий данные об акционерах вносятся в государственный реестр, однако эта информация не является общедоступной.
Общие собрания акционеров должны проводиться ежегодно в течение 6 месяцев с момента окончания финансового года. Уведомление о собрании необходимо рассылать за 20 дней кроме случаев, когда все участники представлены напрямую или доверенными лицами. Собрания можно проводить на территории Швейцарии и за ее пределами.

Бенефициар

Информация о бенефициарном владельце швейцарской компании сообщается местному агенту, но не находится в открытом доступе. Информацию о бенефициарном владельце также требуется раскрывать при открытии банковского счета.

Уставный капитал и акции

Минимальный размер капитала для швейцарской GmbH составляет CHF 20,000, а максимум - CHF 2,000,000. Номинальный капитал должен быть полностью оплачен в момент регистрации.
Акционерный капитал может быть номинирован в любой валюте. Его необходимо разместить в любом Швейцарском банке (замороженный счет для учреждения компаний).
Участие акционеров выражается во владении одной или более акциями номинальной стоимостью не менее CHF 100.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты уплачивают налог со своего мирового дохода.
Доходы от зарубежной недвижимости и бизнеса, осуществляемого за рубежом, в Швейцарии налогом не облагаются, но учитываются при определении ставок налога, которые будут применяться к остальным доходам.
Нерезиденты уплачивают налог с доходов из источников в Швейцарии.
Налог взимается на федеральном уровне, уровне кантонов и муниципалитетов. Налоги взимаются по прогрессивной шкале, которая отличается в зависимости от семейного статуса налогоплательщика. Ставки федерального налога, в целом варьируются от 0% до 11,5%.
Кантональные налоги различаются не только по ставкам, но и уровням дохода, к которым ставки применяются. От кантона к кантону ставки могут различаться вдвое; общие максимальные маржинальные ставки быть более 40%. Однако общие эффективные ставки налога существенно ниже. Для сравнения: применительно к годовому доходу в виде заработной платы в размере 150 тыс. швейцарских франков для налогоплательщика без семьи, общая эффективная ставка налога, включая федеральный, кантональный и муниципальный налог составит около 9% в Цуге, 13% в Цюрихе, 14% в Люцерне, 16% в Женеве и 18% в Лозанне.
Прибыль от реализации движимого имущества (например, акций) освобождается от налогообложения, если это не коммерческий доход дилера. Прибыль от продажи недвижимости облагается налогом на уровне кантонов. Дивидендный доход облагается по обычным ставкам

Налог на прибыль

Швейцарские компании уплачивают налог на доходы, генерируемые в Швейцарии.
Доходы, которые относятся к зарубежным постоянным представительствам, и от зарубежной недвижимости налогом не облагаются, но учитываются для определения ставок прогрессивной шкалы налогообложения, применимых к другим доходам.
На федеральном уровне налог уплачивается по ставке 8,5%. Поскольку сам налог вычитается из налогооблагаемой базы, эффективная ставка налога составляет около 7,83%.
Налог на прибыль, в основном, по плоской ставке взимается также на уровне кантонов и муниципалитетов. В некоторых кантонах и муниципалитетах применяется прогрессивная шкала налогообложения.
В зависимости от места расположения компании общая ставка налога, включая федеральный, кантональный и муниципальный уровень варьируется от 11,9% до 21,6%. Ставка налога на прибыль, включая федеральный, кантональный и муниципальный уровень составляет 11,95% в Цуге, 21,15% в Цюрихе, 12,32% в Люцерне, 14% в Женеве.
Кантональные ставки следующие (2020 год):
Кантон Максимальная налоговая ставка
Цюрих (ZH) 8%
Берн / Berne (BE) 1,55%
Люцерн (LU) 1.5%
Ури (UR) 2.8%
Швиц (SZ) 1.95%
Обвальден (OW) 6%
Нидвальден (NW) 6%
Гларус (GL) 4.5%
Цуг (ZG) 3.5%
Фрибур (FR) 4%
Золотурн (SO) 5%
Базель-Штадт (BS) 6,5%
Базель-Ланд (BL) 6%
Шаффхаузен (SH) 3.95%
Аппенцелль-Ауссерроден (AR) 6,5%
Аппенцелль-Иннерроден (AI) 6%
Санкт-Галлен (SG) 2.8%
Граубюнден (GR) 4.5%
Аргау (AG) 5.5%
Тургау (TG) 2.5%
Тичино (TI) 8%
Во (VD) 3 1/3%
Вале (VS) 2.25%
Невшатель (NE) 3.6%
Женева (GE) 3.33%
Юра (JU) 2.406%

Дивиденды не облагаются налогом при условии не менее чем 10% участия в капитале распределяющей дивиденды компании, или если рыночная стоимость доли участия составляет не менее 1 млн швейцарских франков.
Прибыль от реализации акций не облагается налогом при условии владения в течение не менее одного года долей участия в капитале компании в размере не менее чем 10%. При продаже оставшегося пакета акций, если он составляет менее 10% капитала компании (из-за предыдущей продажи), льгота предоставляется, если рыночная стоимость оставшегося пакета акций составляет не менее 1 млн швейцарских франков.

Правила КИК

В Швейцарии нет правил КИК.

Налог на доходы у источника выплаты

С выплачиваемых дивидендов налог удерживается по ставке 35%.
Налог по ставке 35% удерживается с процентов по швейцарским облигациям и банковским счетам. В отношении процентов по обычным займам налог не удерживается.
При выплатах роялти налог не удерживается.
Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.
Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения и соглашения с ЕС.

НДС

Хотя Швейцария не входит в ЕС, ее система НДС была создана в соответствии с 6-й Директивой ЕС по НДС («Sixth Council Directive on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes»). В итоге НДС в Швейцарии уплачивается при продаже товаров и услуг в Швейцарии, а также импорте товаров и услуг в Швейцарию только на федеральном уровне. Экспорт товаров и услуг облагается по ставке 0%.
С января 2011 года стандартная ставка НДС – 8%. С некоторых товаров НДС взимается по сниженной ставке 2.5% (например, поставка воды, еда), некоторые товары и услуги (например, большинство банковских услуг) от НДС освобождены. Особая ставка 3.8% применяется в отношении гостиничного бизнеса.

Социальные взносы

Социальные взносы уплачиваются и работодателем и работником по одинаковым ставкам в 5,3% в отношении страхования по старости и инвалидности, 1,1% - страхования безработицы с вознаграждения до 148 200 швейцарских франков и 0,5% с превышения.
Работодатели также уплачивают взносы в фонд компенсации семьям по ставкам 1 – 3%, взносы на страхование от несчастных случаев на работе по ставкам от 0,17 до 13,5% в отношении вознаграждения до 148 200 швейцарских франков.
Работники уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев по ставкам от 1 до 4% с вознаграждения до 148 200 швейцарских франков. Кроме того уплачиваются взносы на производственные пенсии, медицинское страхование.

Налог на капитал

На уровне кантонов и муниципалитетов взимается налог на капитал компаний.
Ставки налога варьируются от 0,001% до 0,508% в зависимости от места корпоративного резидентства компании в Швейцарии.

Гербовые сборы

Вклад в капитал облагается гербовым сбором в 1%, первый 1 млн швейцарских франков освобожден.
В отношении операций с ценными бумагами, осуществляемых с участием швейцарских дилеров, взимается налог по ставке 0,15% в отношении швейцарских ценных бумаг и 0,3% - иностранных ценных бумаг.

Налог на чистые активы физических лиц

Все кантоны взимают налог на чистые активы – разницы между рыночной стоимостью активов и долгами налогоплательщика. В облагаемые активы, среди прочего, входят остатки по банковским счетам, ценные бумаги, доли участия в компаниях, недвижимость, машины, картины и пр.
Ставки налога - прогрессивные и зависят от кантона и муниципалитета, семейного статуса налогоплательщика.

Налог на наследование и дарение

Налоги в кантонах уплачиваются по прогрессивным ставкам.
Существуют льготы для близких родственников.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Швейцария участвует в различных международных механизмах, связанных с налогообложением:
  • 106 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Аргентина, Армения, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Британские Виргинские острова, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гамбия, Гана, Гернси, Германия, Гонконг, Гренада, Греция, Грузия, Дания, Доминика, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кот д`Ивуар, Колумбия, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малави, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Монсеррат, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Перу, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тайбэй, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Фарерские острова, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швеция, Шри Ланка, Эквадор, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония.
  • 10 TIEAs: Андорра, Белиз, Бразилия, Гернси, Гренада, Гренландия, Джерси, Остров Мэн, Сан Марино, Сейшелы.

Валютный контроль

В Швейцарии валютный контроль отсутствует.

ОТЧЁТНОСТЬ

Бухгалтерские записи

Все швейцарские компании должны вести бухгалтерские записи и хранить их в зарегистрированном офисе. Бухгалтерские записи требуется вести в швейцарских франках.

Финансовая отчётность

Швейцарская GmbH обязана ежегодно готовить и подавать финансовую отчетность в реестр компаний. Финансовая отчетность должна включать отчетность о прибыли и убытках и баланс. Отчетность необходимо готовить в соответствии с международными стандартами (US-GAAP, IFRS, Swiss GAAP или FER). Документы должны быть полными, четкими и ясными.
Финансовая отчетность закрыта для публичного доступа.

Аудит

Согласно швейцарскому законодательству компании с ограниченной ответственностью должны проводить аудит финансовой отчетности. Требования к аудиту зависят от размеров компании. Стандартный аудит требуется от компаний, которые должны готовить сводную финансовую отчетность, компаний, зарегистрированных на фондовой бирже, или если компания в течение двух финансовых лет подряд отвечает двум из трех условий:
  • Общие активы – 10 млн. CHF;
  • Ежегодный оборот – 20 млн. CHF;
  • Среднее число сотрудников – 50 или более.

Если компания не отвечает этим условиям, достаточно неполного аудита (опрос менеджмента, детальная проверка, аналитические аудиторские процедуры и т.д.). Компания может быть полностью освобождена от аудита при наличии согласия акционеров и при условии, что в компании работает не более 10 сотрудников на полной ставке.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

В Швейцарии требований к подаче Annual Return нет.

Налоговая отчётность

Налоговый год совпадает с финансовым годом, который компания может выбирать.
Налоговая декларация подается обычно в течение шести – девяти месяцев после окончания финансового года, в зависимости от кантона.
Налоговая служба выпускает налоговый расчет – требование, на основании которого производится уплата налога.

КОМПАНИИ СО СПЕЦИАЛЬНОЙ ПРАВОСУБЪЕКТНОСТЬЮ

Трасты

В швейцарском законодательстве не введено англо-саксонское трастовое право. В Швейцарии нет закона о трастах и, соответственно, нет понятия швейцарского траста. Поэтому траст можно создать только в рамках иностранного права, по которому учредитель может выбрать регулирующую юрисдикцию.
Будучи одним из самых больших центров администрирования трастов, в 2007 году Швейцария ратифицировала Гаагскую конвенцию по части о трастовом законодательстве. Это означает, что в Швейцарии признан институт траста.
С 2007 года в трасте можно держать швейцарскую собственность. В таком случае трасти как владелец недвижимости должен быть зарегистрирован в земельном реестре. Тогда как граждане ЕС, проживающие в Швейцарии, могут приобретать недвижимость без предварительных разрешений, граждане других стран обязаны подать заявление на предварительное разрешение. То есть, если трасти или бенефициары – иностранцы, передача недвижимости требует разрешения.
Согласно Циркуляру №30 налоги с трастовых активов и доходов взимаются с учредителя траста или бенефициаров. Таким образом, трасти налогами не облагается. Трасти считается формальным владельцем, но не бенефициарным владельцем трастовых активов.
Швейцарское законодательство различает отменяемый траст, неотменяемый фиксированный траст и неотменяемый дискреционный траст.

Отменяемый траст
Отменяемый траст – это траст, учреждение которого не влечет каких-либо изменений с финансовой точки зрения. Учредитель является налогоплательщиком, а распределение прибыли бенефициарам рассматривается как подарки от учредителя.
В случае смерти учредителя траст становится неотменяемым трастом (в налоговых целях). Некоторые налоговые органы считает, что со смертью учредителя учредитель сделал пожертвование трасту или трасти, и, таким образом, на лицо факт наследования. Налогообложение варьируется от кантона к кантону. Некоторые кантоны применяют самую высокую ставку налога на наследство, другие – сначала учитывают отношения между учредителем и бенефициарами, а затем – определяют налоговую ставку. В большинстве кантонов налоговая ставка составляет 0%, если наследники – прямые потомки учредителя. Другие кантоны не следуют правилам наследования, а вместо этого уделяют внимание степени влияния бенефициаров на трастовые активы. В таком случае налоги на трастовые активы и трастовый доход уплачиваются бенефициарами.

Неотменяемый фиксированный траст
Согласно Циркуляру №30 создание фиксированного траста рассматривается как пожертвование учредителя бенефициарам. Налоговая ставка зависит от степени родства. Обложение налогом на дарение вех трастовых средств может нарушить принцип объема производства, если бенефициар имеет право лишь на часть суммы трастового дохода. Поэтому налог должен быть ограничен до капитализированной суммы дохода.
В случае если швейцарский бенефициар-резидент имеет право на распределение капитала и дохода, он обязан платить налог на богатство с капитализированной части. Любая сумма, распределенная бенефициару, облагается налогом на прибыль, кроме случаев, когда доход получен из освобожденного от налогообложения прироста капитала или капитала.

Неотменяемый дискреционный траст
Учредитель безвозвратно перевел трастовые активы трасти и отказался от каких-либо экономических интересов в трастовых фондах. Трасти не платит налогов, так как он не является бенефициаром трастовых активов.
Бенефициары неотменяемого дискреционного траста не имеют право требовать получения распределений из траста. Они лишь имеют ожидания на получение прибыли от траста. Согласно швейцарскому законодательству ожидания налогами не облагаются. Однако в соответствии с Циркуляром №30 бенефициар-резидент неотменяемого дискреционного траста может облагаться налогами, если он признан бенефициарным владельцем трастовым активов.
Если бенефициар не является бенефициарным владельцем активов, тогда налогами на фонды и доходы траста облагается резидентный учредитель. В таком случае трастовые средства и доходы приписываются учредителю, а распределения бенефициарам рассматриваются как подарки.
Для этого принципа существует исключение: если учредитель был резидентом другой страны в момент учреждения траста, ни фонды, ни доход не могут быть приписаны учредителю-резиденту и бенефициарам. Только лишь распределения прибыли, полученные бенефициаром, облагается налогом по статье дохода. На практике некоторые налоговые органы могут не предоставить такую льготу, если учредитель учредил траст незадолго до иммиграции в Швейцарию.
Распределение прироста капитала от налога не освобождается, поскольку трастовые активы не приписываются бенефициарам для налоговых целей. Распределенный прирост капитала рассматривается как доход.

Налог у источника
Так как траст не является юридическим лицом, он не может подавать на компенсацию по швейцарскому налогу у источника. Налог у источника, уплаченный на доход с трастовых активов (главным образом процентов и дивидендов), компенсируется только резидентам Швейцарии, которым эти активы приписаны (учредителю или бенефициару).

Швейцарская ассоциация трастовых компаний (SATC)
В Швейцарии от профессиональных трасти не требуется регистрироваться в специальных органах надзора. В рамках частной индустрии, однако, создана Швейцарская ассоциация трастовых компаний (SATC) в целях развития деятельности трасти в Швейцарии и продвижения соблюдения некоторых профессиональных и этических стандартов. SATC выпустила минимум профессиональных требований и кодекс этики. В 2012 году SATC опубликовала т.н. «Белую книгу» с различными предложениями по регулированию трасти в Швейцарии, включая требование по получении лицензии для ведения деятельности трасти в Швейцарии.

Федеральный закон о борьбе с легализацией преступных доходов
Швейцарский федеральный закон о борьбе с легализацией преступных доходов в финансовой секторе (AMLA) затрагивает трасти, которые выступают в качестве финансовых посредников. В соответствии с практикой Швейцарской службы по надзору за финансовыми рынками 20 трасти считаются финансовыми посредниками, так как они владеют трастовыми активами отдельно от своих личных активов. Это значит, что трасти, помимо прочих обязанностей, должны проверять личность договорной стороны, личность бенефициарного владельца, уточнять экономическую подоплеку и цели необычных сделок. Закон также требуется от трасти докладывать о подозрительных сделках. Регулирование протекторов данным законом зависит от их власти в рамках траста.

Фонды

Согласно швейцарскому законодательству фонд – это фонд юридически самостоятельного назначения или специальный фонд. В зависимости от назначения фонда различают обычный фонд и 3 специальные формы, а именно семейный фонд, религиозный фонд и фонд благосостояния.

Семейные фонды
Семейные фонды – это фонды, где собственность доступна членам семьи для оплаты образования, инфраструктуры, поддержки членов семьи или других подобных целей. Семейный фонд отличается от обычного фонда тем, что согласно намерению учредителя круг бенефициаров ограничивается узким кругом семьи.
Согласно судебной практике Федерального Верховного суда Швейцарии список назначений семейных фондов является ограниченным. Эти назначения объединяет то, что членов семьи, которые принадлежат к числу бенефициаров, необходимо поддерживать при определенных обстоятельствах.
Семейные фонды не нужно регистрироваться в торговом реестре для получения правосубъектности. Они не подчиняются какому-либо регулятору. Семейные фонды также освобождены от назначения аудитора.

Религиозные фонды
Религиозные фонды несколько раз упоминаются в швейцарском Гражданском кодексе, однако закон не дает определения религиозному фонду.
Согласно правовым принципам и юриспруденции фонд может быть религиозным лишь при двух условиях: с одной стороны, требуется религиозная цель, с другой стороны, должна быть организационная связь с религиозной общиной. Только лишь фонды, которые проповедуют веру в Бога, могут быть религиозными.

Фонды благосостояния
Фонд благосостояния часто выбирают в качестве инструмента для пенсионных фондов как продолжение имеющегося образа жизни после выхода на пенсию.

Предпринимательские фонды
Идея предпринимательского фонда неизвестна швейцарскому законодательству. Предпринимательские фонды появились на практике. Фонд такого вида характеризуется экономической деятельностью и следованием конкретной инвестиционной политике. Он отличается от традиционных фондов своей организационной структурой.
У предпринимательских фондов может быть много назначений. Одним из самых главных является планирование недвижимости.
Предпринимательские фонды имеют две основные формы. Либо это фонд, который занимается коммерческой, производственной или другой деятельностью в экономических или неэкономических целях и который является прямым ответственным органам предприятия. Либо это фонд, являющийся главным акционером предприятия.

Благотворительные фонды
Швейцария широко известна представительством большого числа международных правительственных и неправительственных организаций. В таких условиях вполне естественно то, что в Швейцарии часто используется форма благотворительного фонда. Комбинация хорошего налогового режима и среды имеет многие преимущества. Регулирующее законодательство - циркуляры от декабря 1990 и июля 1999 гг. Все это вкупе делает швейцарские благотворительный фонд эффективным инструментом планирования недвижимости, который подходит для благотворительной, международной и филантропической деятельности.

Учреждение фонда
Акт учреждения фонда должен быть заключен нотариусом, а для получения правосубъектности фонд необходимо зарегистрироваться в Торговом реестре. Как правило, минимальный первоначальный капитал должен составлять 50 тыс. швейцарских франков.
Фонд обычно учреждают через акт нотариуса или завещательное распоряжение (последнюю волю и завещание или соглашение о наследстве). Фонд регистрируют в Торговом реестре на основании Устава с указанием членов Совета фонда.

Организация фонда
В Уставе фонда должна содержаться информация об органах управления фонда и форме управления. В большинстве случаев фонд может сам определят организационную форму. Организационная форма может быть описана более или менее детально в зависимости от нужд фонда. Однако важно, чтобы организация способствовала эффективному использованию средств фонда.
Высшим органом фонда является Совет фонда, который отвечает за надзор бизнеса фонда. Совет фонда прописывает все сферы полномочий, которые не делегированы другому органу, в Уставе или в соответствующих положениях. Совет фонда выполняет следующие неотъемлемые задачи:
  • регулирование полномочий по представлению фонда или подписи от его имени;
  • выборы Совета фонда и аудиторов;
  • одобрение ежегодной финансовой отчетности.

Как правило, Совет фонда состоит из как минимум трех физических или юридических лиц.

Надзор и отчетность
Надзор за фондами осуществляет община (федеральная, кантональная и муниципальная), которой они предписаны. Фонды международного масштаба обычно контролируются федеральными органами.. Для того чтобы осуществляет требуемый законом контроль, фонды должны подавать ежегодный отчет об их деятельности, ежегодную финансовую отчетность, состоящую из баланса, отчета о прибыли и убытках плюс приложений, отчет аудитора, одобрения отчета Советом фонда, а также обновленный список членов Совета фонда.

Налогообложение фонда
Когда фонд существует исключительно для общественных интересов, он может быть освобожден от налогообложения (федерального и кантонального), также освобождаются от налогов подарки, сделанные и/или полученный фондом. Существование в общественных интересах значит, что помимо прочего, фонд ведет деятельность в благотворительной, гуманитарной, образовательной, культурной, здравоохранительной или научной сферах. Кроме того, он не может быть вовлечен в доходный бизнес, и количество бенефициаров не может быть ограничено. Распределение средство безвозвратно.

Ликвидация фонда
Компетентные федеральные или кантональные органы могут ликвидировать фонд по заявлению или по своей собственной инициативе, если цель траста стала недостижимой, и фонд невозможно сохранить посредством внесения поправок в учредительный акт фонда, или если цель стала незаконной или аморальной. Любое заинтересованно лицо имеет право подать заявление на роспуск фонда.

<>Запрет обратной уступки
Швейцарский Закон о фондах запрещает обратную уступку, которая позволила бы учредителям после определенного периода времени вернуть назад всю сумму или ее часть, внесенную в фонд.

Комментарии из практики
Учреждение швейцарского фонда намного сложнее фонда в Лихтенштейне. Другой альтернативой может быть создание ассоциации с таким же назначением, как и у фонда.

Международно-правовые отношения

Двигайте таблицу
Присоединилась ли страна к Гаагской конвенции (Апостиль) Система права Количество стран, подписавших соглашение об избежании двойного налогообложения (DTA) Членство в OECD Считается ли оффшорной по праву РФ
Да гражданское право 106 Да Нет

Государственные органы и законодательные акты

Двигайте таблицу
Перечень нормативно-правовых актов
Название акта Предмет регулирования
Swiss Civil Code 1907 гражданско-правовые вопросы
Federal Code of Obligations компании
Federal Act on International Withholding Tax налог у источника
Federal Act on International Administrative Assistance in Tax Matters международное содействие в вопросах налогообложения
Federal Act on VAT НДС
Customs Tariff Act таможенные сборы
Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Аргентина, Армения, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Британские Виргинские острова, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гамбия, Гана, Гернси, Германия, Гонконг, Гренада, Греция, Грузия, Дания, Доминика, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кот д`Ивуар, Колумбия, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малави, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Монсеррат, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Перу, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тайбэй, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Фарерские острова, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швеция, Шри Ланка, Эквадор, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Андорра, Белиз, Бразилия, Гернси, Гренада, Гренландия, Джерси, Остров Мэн, Сан Марино, Сейшелы
Перечень государственных регулирующих органов
Federal Department of Foreign Affairs http://www.eda.admin.ch/eda/en/home.html
Federal Authorities https://www.admin.ch/gov/en/start.html
Official information portal http://www.swissworld.org/ru/
Federal Department of Finance https://www.efd.admin.ch/efd/en/home.html
Customs Administration https://www.ezv.admin.ch/ezv/en/home.html
Federal Institute of Intellectual Property https://www.ige.ch/en.html
Trademark Register https://www.ige.ch/en/protecting-your-ip/trade-marks.html
SME Portal http://www.kmu.admin.ch/
Fiduciary Association http://www.qualibroker.ch/en/angebot/rahmenvertraege/treuhand-suisse.php
Institute of Certified Accountants and Tax consultants http://www.expertsuisse.ch/en/home
Private platform for founding companies https://www.startup.ch
Central Business Name Index http://www.zefix.ch/
Swiss Official Gazette of Commerce https://www.shab.ch/shabforms/COMMON/application/applicationGrid.jsp?template=1&view=1&page=/MULTILANGUAGE/shab/content/start.jsp&language=EN
Swiss Bankers Association http://www.swissbanking.org/en/home
Cantonal Banks https://www.kantonalbank.ch/de-CH/Home
Banking Ombudsman http://www.bankingombudsman.ch/en/
Swiss Stock Exchange http://www.six-swiss-exchange.com/index_en.html

    Консультанты

    ВАШ КОНСУЛЬТАНТ

    Если Вы УЖЕ клиент GSL

    Пишите или звоните сейчас

    Записаться на консультацию

    c  !

    Заданный Вами вопрос успешно отправлен в офис компании GSL.

    — В ближайшее время Вы получите на него развернутый ответ. Обычно скорость ответа не превышает 24 часов.

    — Если Ваш вопрос не терпит отлагательств, вы всегда можете связаться со мной по офисному или мобильному телефону указанному на сайте или пообщаться в скайпе.


    С уважением, Если Вы УЖЕ клиент GSL ВАШ КОНСУЛЬТАНТ

    Способ связи: и / или
    Консультант свяжется с вами в течение 48 часов

    Анна Антонова

    Ведущий юрисконсульт GSL Law & Consulting

    Офисный телефон:

    +44 207 002 1307

    Пишите или звоните сейчас

    Записаться на консультацию

    c  !

    Заданный Вами вопрос успешно отправлен в офис компании GSL.

    — В ближайшее время Вы получите на него развернутый ответ. Обычно скорость ответа не превышает 24 часов.

    — Если Ваш вопрос не терпит отлагательств, вы всегда можете связаться со мной по офисному или мобильному телефону указанному на сайте или пообщаться в скайпе.


    С уважением, Ведущий юрисконсульт GSL Law & Consulting Анна Антонова

    Способ связи: и / или
    Консультант свяжется с вами в течение 48 часов

    Я хочу заказать «»

    Способ связи: и / или
    Консультант свяжется с вами в течение 48 часов
    (ctrl+enter)
    (ctrl+enter)