Амнистия капиталов

В 2014 году Президент в своем ежегодном Послании Федеральному Собранию озвучил необходимость проведения полной налоговой амнистии капиталов. В дальнейшем, 27 марта 2015 года Правительством в Государственную Думу был внесен законопроект "О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках". Документ направлен на создание достаточно простого и понятного механизма добровольного декларирования имущества и счетов (вкладов) в банках, обеспечение правовых гарантий сохранности капитала и имущества физических лиц, защиту их имущественных интересов, в том числе за пределами Российской Федерации. Первый этап декларирования проходил с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года.
Не удовлетворившись результатами первой амнистии, Правительство запустило II этап, уточняющий и корректирующий некоторые положения амнистии в пользу налогоплательщика. 19 февраля 2018 года был принят Закон о продлении амнистии капитала, которым предусмотрено проведение второго этапа добровольного декларирования с 01 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года, где в дополнение к ранее указанным видам имущества разрешено декларирование закрытых банковских счетов.  

Презентация   JPEG, 11 слайдов

FAQ по амнистии капитала:

  • Кто может быть декларантом согласно Закону «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» (далее – Закон)?

    Декларантом может быть физическое лицо, являющееся гражданином РФ, иностранным гражданином или лицом без гражданства (ст. 2 Закона).
  • В тексте Закона есть какое-либо упоминание о налоговом резидентстве?

    В законе ничего не говорится про налоговое резидентство, как и про валютное резидентство.
  • Какой предусмотрен срок для подачи декларации?

    Закон вступил в силу с 8 июня 2015 года. В соответствии со I этапом амнистии физическое лицо могло предоставить декларацию с 1 июля по 31 декабря 2015 года. Сейчас действует II этап амнистии -  декларация предоставляется с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года. 
  • Какие виды имущества могут быть задекларированы в рамках предстоящей амнистии?

    Физическое лицо может задекларировать информацию (ст. 3 Закона):
    • об счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами РФ, в том числе об уже закрытых  счетах (вкладах);
    • об имуществе (объектах недвижимости, транспортных средствах, ценных бумагах, в том числе акциях, а также долях участия и паях в уставных капиталах российских и (или) иностранных организаций);
    • о контролируемых иностранных компаниях, в том числе трастах и прочих структурах без образования юридического лица;
    • о счетах (вкладах) в банках, если в отношении владельца счета (вклада) декларант на дату представления декларации признается бенефициарным владельцем в соответствии с ФЗ от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», и описание оснований для признания этого физического лица бенефициарным владельцем.
  • Что получает декларант в случае подачи такой декларации?

    Декларант получает иммунитет от нескольких основных видов ответственности, которая могла бы ему грозить за приобретение и использование задекларированных активов.
  • В Законе присутствует определение «номинального сервиса»?

    В тексте Закона есть определения «договора номинального владения имуществом», «номинального владельца имущества» и «фактического владельца имущества» (ст. 2 Закона).
    Договор номинального владения имуществом - договор, который заключен в соответствии с законодательством иностранного государства и на основании которого права собственника имущества, принадлежащего физическому лицу, передаются иному лицу, осуществляющему эти права в интересах и (или) по поручению данного физического лица.
    Номинальный владелец имущества - лицо, осуществляющее права собственника имущества в интересах и (или) по поручению физического лица на основании договора номинального владения имуществом.
    Фактический владелец имущества - физическое лицо, в интересах и (или) по поручению которого номинальный владелец имущества осуществляет права собственника этого имущества на основании договора номинального владения имуществом.
  • От какой ответственности освобождается декларант?

    Декларант получает иммунитет от основных видов ответственности:
    • уголовная ответственность;
    • административная ответственность;
    • ответственность за налоговые правонарушения;
    • ответственность за нарушения валютного законодательства.
    В Законе перечислены статьи (ст. 4 Закона), от которых декларант получает освобождение, а также перечислены случаи, при которых амнистия не освобождает декларанта от ответственности. Важно помнить, что гарантии предоставляются в отношении деяний, совершенных декларантом и (или) номинальным владельцем имущества до 1 января 2018 года по II этапу амнистии, и до 1 января 2015 года в ходе I этапа.
  • В Законе присутствует требование о репатриации задекларированного имущества?

    Предоставление гарантий, предусмотренных настоящим Федеральным законом (ст. 6 Закона), НЕ зависит от факта возврата имущества, сведения о котором содержатся в декларации, на территорию Российской Федерации.
  • Можно ли задекларировать имущество не полностью, а только его часть?

    Да, такая возможность есть. В этом случае амнистия работает только в рамках тех объектов, которые были задекларированы (п. 9 ст. 4 Закона).
    Следует иметь в виду, что после подачи декларации ее уже нельзя будет дополнить или подать еще одну декларацию.
  • В случае частичного декларирования информация, направленная в налоговую инспекцию, может служить основанием для предъявления претензий относительно оставшегося имущества, принадлежащего декларанту или третьим лицам?

    В Законе есть положение, согласно которому информация, полученная в результате декларирования активов, должна храниться в секрете в налоговых органах, не должна передаваться в другие органы и не должна использоваться в качестве основания для возбуждения уголовного дела (ст. 4 Закона).
  • Передача акций фактическому собственнику от номинального владельца, согласно Закону об амнистии, признается доходом?

  • Нет, если декларант получает акции от номинального владельца, то это не будет признаваться доходом этого физического лица, и, соответственно, не будет облагаться налогом. В этом случае нужно будет доказать факт наличия трастовых отношений между фактическим собственником и «номиналом».
  • Закон предусматривает налоговые льготы при ликвидации юридического лица?

    Предусмотрено освобождение от уплаты НДФЛ с актива, полученного физическим лицом - бенефициаром КИК в результате ликцидации такой компании. При этом от уплаты НДФЛ освобождается в том числе актив в виде денежных средств, полученный от КИК (пп.60 ст.217 НК РФ)
  • В иностранной практике существует несколько видов ликвидации. Какая именно ликвидация имеется в виду?

    Юридическое лицо может быть ликвидировано посредством процедуры ликвидации с назначением ликвидатора и соблюдением всех норм местного законодательства либо посредством вычеркивания из реестра (strike off). В Законе об этом ничего не говорится. Пока неясно, как это будет трактовать российская налоговая инспекция, но стоит отметить, что процедура ликвидации и процедура «strike off» наделяют компанию разными правовыми статусами.
  • В Законе прописаны налоговые льготы для российского юридического лица в случае ликвидации иностранной «дочки»?

    Нет. Это другой закон.
  • В каких случаях декларант не получает освобождение от ответственности?

    Если декларант подпадает:
    • под статью о мошенничестве;
    • под Закон «О государственной службе»;
    • под легализацию преступных доходов;
    • под коррупцию.
    Это неисчерпывающий список. Также декларант не получает освобождение от ответственности, если на момент подачи декларации против него уже было возбуждено уголовное дело, производство по делу об административном или налоговом правонарушениях в связи с совершением соответствующего преступления, освобождение от ответственности за которое предусмотрено в рамках закона об амнистии (ст. 4 Закона).
  • Какова вероятность того, что сведения, которые указал декларант, впоследствии не будут использоваться против него или третьих лиц для доказывания вины кого-либо или возбуждения уголовного дела?

    Исходя из презумпции, что государство всегда следует своим законам, и если в Законе написано, что данные сведения не будут использоваться в качестве доказательства вины или основания для возбуждения дела, то так и будет. 
  • Если прибегнуть к историческим фактам, то во время Второй мировой войны евреям сказали надеть повязки, чтобы выявить себя, пообещав, что им ничего не будет. Мы все прекрасно знаем, во что это вылилось. Возвращаясь к грядущей амнистии капитала, не будет ли здесь подобной ситуации с декларантами, которые добровольно заявили о своих активах?

    Этот пример, конечно, очень нагляден, но можно привести и другой пример, так же апеллируя к историческим событиям, причем совсем недавним…
    Мы все знаем, что 11 лет назад у нас уже была налоговая амнистия. Тогда были такие же сомнения и подозрения, как и сейчас. И граждане, которые тогда заявили о себе, в последующем не ощутили на себе преследование со стороны государства, и отношение к ним с тех пор не изменилось. Прецедентов о каких-либо претензиях государства по результатам амнистии 2015-2016 также не имеется.
  • В случае подачи декларации я получаю освобождение от ответственности за деяния, совершенные вплоть до даты подачи декларации?

    По общему правилу - нет. Исключением являются только банковские счета в иностранных банках - индульгенция распространяется на все валютные нарушения, что были совершены вплоть до дня подачи декларации. В отношении других видов имущества в тексте закона предусмотрен срок, после которого освобождение уже не действует - 1 января 2018 года (для текущего этапа амнистии).
    Соответственно, если декларант, заявляя о своих иностранных компаниях, ничего не поменял в структуре и способе ведения своей хозяйственной деятельности, то за отчетный период с 01 января 2018 года он может получить доначисления и/или какие-либо претензии со стороны правоохранительных органов.
  • Если я решил воспользоваться амнистией, то я обязательно должен отказываться от номинального сервиса?

    Такого требования в Законе нет.
  • Допустим, декларант распределял прибыль на личный счет. Этот банковский счет он заявил в декларации, а в выписке видно, что последние три года он получал по миллиону долларов дивидендов. В Законе написано, что декларант освобождается от ответственности за налоговые правонарушения в связи с задекларированными счетами, но ничего не говорится про налоги. Получается, что в этом случае декларанта могут попросить заплатить налог за последние три года? Должны ли быть уплачены пени?

  • В Налоговом кодексе теперь есть оговорка о том, что налог не подлежит взысканию, если обязанность по его уплате возникла у декларанта (или у иного лица, указанного в специальной декларации), в результате совершения до 1 января 2018 года операций, связанных с  задекларированным имуществом либо с зачислением денежных средств на задекларированные зарубежные счета.
    Однако здесь есть один очень важный момент. Пени не являются ни налогом, ни ответственностью. Если буквально следовать тексту Закона, то в случае декларирования денежных средств, декларант уплачивает пени за последние три года.
    При такой конструкции есть риск того, что пени подлежат взысканию за весь период до фактической уплаты суммы налога (хотя налог и не подлежит взысканию), то есть фактически вынуждают налогоплательщика уплатить налог добровольно. 
  • В тексте Закона есть какое-либо упоминание о налоговом резидентстве?

    В законе ничего не говорится про налоговое резидентство, как и про валютное резидентство.
  • В случае декларирования денежных средств, которые являются дивидендами, они будут облагаться налогом по старым правилам (9%) или по новым (13%)?

    Скорее всего, по этой амнистии дивиденды будут облагаться налогом в 13%.
  • В Законе есть какая-либо информация о том, что налоги, штрафы и пени подлежат уплате в
    случае декларирования?

    Информация, касающаяся налогов, вынесена в Налоговый Кодекс, специально измененный в связи с принятием Закона об амнистии капитала. Соответствующие поправки в НК, ограничивающие налоговую во взыскании налога с декларанта, вступили в силу. В отношении пени вопрос остался открытым. Кроме того, налог должен быть уплачен по КИК начиная с 2015 года, если прибыль превышала установленные пороговые значения в 50,30 и 10 млн рублей, и компания не подпадает под освобождения из ст.25.13-1 НК.
  • Если при декларировании уплачиваются налоги и пени, то кому может быть выгодна эта амнистия?

  • Существуют такие структуры, которые выгодно задекларировать по амнистии. Например, у гражданина РФ есть реальный бизнес за рубежом с номинальным владением (но не управлением, иначе компания может быть признана КИК). Если у этого владельца есть потребность избавиться от номинального сервиса и перенести все владение на себя без сопутствующих этому налоговых последствий, то в этом случае можно задуматься о том, чтобы воспользоваться амнистией. Но важно, чтобы бизнес был реальный, никакой деятельности в РФ не велось, и все доходы аккумулировались на юридическом лице.
  • В Законе есть расшифровка того, что входит в имущество, и нет понятия «денежные средства».

  • Да, но в тексте Закона так же говорится, что «понятия гражданского законодательства, законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Федеральном законе, применяются в том значении, в каком используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом». Следовательно, под имуществом так же подразумеваются и денежные средства, поскольку законодатель нацеливался прежде всего на декларирование компаний и денег.
  • Зачем нам добровольно про себя что-то рассказывать, если это не требуется?

  • Государство всегда сначала предлагает это сделать добровольно.

Офшорные новости: амнистия капитала

Публикации по теме амнистия капитала Все публикации по теме

Вебинары, касающиеся налоговой амнистии Все вебинары по теме

Законы Все публикации по теме 6 статей

Доклады: налоговая амнистия Все доклады по теме

Семинары по теме: амнистия капиталов Все семинары по теме

Форум все обсуждения

Оффшор-форумы Все дискуссии по теме

Доклады Все публикации по теме 30 докладов

Добавить комментарий

Рейтинг

Ура, мы вам нравимся!
Может быть, у нас общие взгляды на жизнь, и вы хотели бы у нас поработать?
Да, возможно
Нет, спасибо

ФНС: Деофшоризация и декларирование зарубежных активов

Ответы ФНС России на часто задаваемые вопросы по деофшоризации: особенности уплаты налогов в бюджет РФ при ведении бизнеса за границей или при наличии зарубежных активов, избежание двойного налогообложения, информация, подлежащая раскрытию, а также другие вопросы декларирования зарубежных активов

 Наши услуги по КИК

В связи с принятием Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" и введением в 2015 году новых правил в отношении контролируемых иностранных компаний, налогового резидентства иностранных юридических лиц и дополнительных ограничений применения льгот по международным налоговым соглашениям (далее обобщенно – КИК), мы можем оказать следующие юридические и бухгалтерские услуги

Файлы для скачивания

 Автоматический обмен информацией

Доклад старшего юриста GSL Law & Consulting Мантровой Марины

 Анализ арбитражной практики по налоговым спорам, связанным с нерезидентами

Последние тенденции в правоприменительной практике. Обзор писем официальных органов по законодательству о КИК и амнистии капиталов. Доклад Партнера по налогообложения GSL Law & Consulting Ильи Штромвассера

 Контролируемые иностранные компании: важные изменения в законодательстве

Иностранная компания, определенная часть акций которой принадлежит налоговым резидентам нашей страны, является контролируемой иностранной компанией

 Законодательство по КИК: могут ли дискреционные трасты стать решением?

В юрисдикциях романо-германского права, таких как Российская Федерация, существует настороженное отношение к концепции траста.

 Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 ноября 1988 года

Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters

 Эксперт о том, почему провалилась амнистия капиталов в России

Игорь Шувалов, первый вице-премьер правительства, заявил, что амнистия капиталов в России проходит сложно. До этого аналогичную позицию озвучили в Министерстве финансов

 Закон об амнистии капитала

Оффшор - Форум

Самый популярный форум в рунете, посвященный вопросам оффшорной тематики и международного налогового планирования. Более 1000 записей по 15 категориям

Оффшор - FAQ

Регулярно задаваемые типовые вопросы об оффшорных компаниях вынесены нами в отдельный раздел

(ctrl+enter)