Амнистия капиталов

В 2014 году Президент в своем ежегодном Послании Федеральному Собранию озвучил необходимость проведения полной налоговой амнистии капиталов. В дальнейшем, 27 марта 2015 года Правительством в Государственную Думу был внесен законопроект "О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках". Документ направлен на создание достаточно простого и понятного механизма добровольного декларирования имущества и счетов (вкладов) в банках, обеспечение правовых гарантий сохранности капитала и имущества физических лиц, защиту их имущественных интересов, в том числе за пределами Российской Федерации.  

Презентация   JPEG, 11 слайдов

FAQ по амнистии капитала:

  • Кто может быть декларантом согласно Закону «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» (далее – Закон)?

    Декларантом может быть физическое лицо, являющееся гражданином РФ, иностранным гражданином или лицом без гражданства (ст. 2 Закона).
  • В тексте Закона есть какое-либо упоминание о налоговом резидентстве?

    В законе ничего не говорится про налоговое резидентство, как и про валютное резидентство.
  • Какой предусмотрен срок для подачи декларации?

    Закон вступил в силу с 8 июня 2015 года. Физическое лицо может предоставить декларацию с 1 июля по 31 декабря 2015 года (ст. 5 Закона).
  • Какие виды имущества могут быть задекларированы в рамках предстоящей амнистии?

    Физическое лицо может задекларировать информацию (ст. 3 Закона):
    • об открытых на дату представления декларации счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами РФ;
    • об имуществе (объектах недвижимости, транспортных средствах, ценных бумагах, в том числе акциях, а также долях участия и паях в уставных капиталах российских и (или) иностранных организаций);
    • о контролируемых иностранных компаниях, в том числе трастах и прочих структурах без образования юридического лица;
    • о счетах (вкладах) в банках, если в отношении владельца счета (вклада) декларант на дату представления декларации признается бенефициарным владельцем в соответствии с ФЗ от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», и описание оснований для признания этого физического лица бенефициарным владельцем.
  • Что получает декларант в случае подачи такой декларации?

    Декларант получает иммунитет от нескольких видов ответственности, которая могла бы ему грозить за приобретение и использование задекларированных активов.
  • В Законе присутствует определение «номинального сервиса»?

    В тексте Закона есть определения «договора номинального владения имуществом», «номинального владельца имущества» и «фактического владельца имущества» (ст. 2 Закона).
    Договор номинального владения имуществом - договор, который заключен в соответствии с законодательством иностранного государства и на основании которого права собственника имущества, принадлежащего физическому лицу, передаются иному лицу, осуществляющему эти права в интересах и (или) по поручению данного физического лица.
    Номинальный владелец имущества - лицо, осуществляющее права собственника имущества в интересах и (или) по поручению физического лица на основании договора номинального владения имуществом.
    Фактический владелец имущества - физическое лицо, в интересах и (или) по поручению которого номинальный владелец имущества осуществляет права собственника этого имущества на основании договора номинального владения имуществом.
  • От какой ответственности освобождается декларант?

    Декларант получает иммунитет от нескольких видов ответственности:
    • уголовная ответственность;
    • административная ответственность;
    • ответственность за налоговые правонарушения;
    • ответственность за нарушения валютного законодательства.
    В Законе перечислены статьи (ст. 4 Закона), от которых декларант получает освобождение, а также перечислены случаи, при которых амнистия не освобождает декларанта от ответственности. Важно помнить, что гарантии предоставляются в отношении деяний, совершенных декларантом и (или) номинальным владельцем имущества до 1 января 2015 года.
  • В Законе присутствует требование о репатриации задекларированного имущества?

    Предоставление гарантий, предусмотренных настоящим Федеральным законом (ст. 6 Закона), не зависит от факта возврата имущества, сведения о котором содержатся в декларации, на территорию Российской Федерации, за исключением случаев, если соответствующее движимое имущество на дату представления декларации находится:
    • в государстве (на территории), включенном в список ФАТФ;
    • в государстве (на территории), которое не обеспечивает обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией.
  • Можно ли задекларировать имущество не полностью, а только его часть?

    Да, такая возможность есть. В этом случае амнистия работает только в рамках тех объектов, которые были задекларированы (п. 9 ст. 4 Закона).
    Следует иметь в виду, что после подачи декларации ее уже нельзя будет дополнить или подать еще одну декларацию.
  • В случае частичного декларирования информация, направленная в налоговую инспекцию, может служить основанием для предъявления претензий относительно оставшегося имущества, принадлежащего декларанту или третьим лицам?

    В Законе есть положение, согласно которому информация, полученная в результате декларирования активов, должна храниться в секрете в налоговых органах, не должна передаваться в другие органы и не должна использоваться в качестве основания для возбуждения уголовного дела (ст. 4 Закона).
  • Что имеется в виду, когда речь идет о возврате имущества на территорию РФ, если мы говорим об акциях иностранных компаний?

    На этот вопрос на данный момент нет конкретного ответа. Скорее всего, физическое хранение сертификатов акций на территории России здесь не подразумевается. Важно понимать, что инициатива создания этого закона шла сверху. Законодателю были поставлены жесткие сроки, поэтому текст Закона достаточно «сырой». Далеко не на все «белые пятна», которых в этом Законе немало, у законодателя на текущий момент есть ответы.
  • Передача акций фактическому собственнику от номинального владельца, согласно Закону об амнистии, признается доходом?

    Нет, если декларант получает акции от номинального владельца, то это не будет признаваться доходом этого физического лица, и, соответственно, не будет облагаться налогом. В этом случае нужно будет доказать факт наличия трастовых отношений между фактическим собственником и «номиналом».
  • Закон предусматривает налоговые льготы при ликвидации юридического лица?

    Сейчас уже введены в Налоговый кодекс льготы при получении имущества от ликвидированной дочерней иностранной компании для юридических лиц в том случае, если ликвидация завершена до 1 января 2017 года. Но для физических лиц пока такой льготы нет.
  • В иностранной практике существует несколько видов ликвидации. Какая именно ликвидация имеется в виду?

    Юридическое лицо может быть ликвидировано посредством процедуры ликвидации с назначением ликвидатора и соблюдением всех норм местного законодательства либо посредством вычеркивания из реестра (strike off). В Законе об этом ничего не говорится. Пока не ясно, как это будет трактовать российская налоговая инспекция, но стоит отметить, что процедура ликвидации и процедура «strike off» наделяют компанию разными правовыми статусами.
  • В Законе прописаны налоговые льготы для российского юридического лица в случае ликвидации иностранной «дочки»?

    Нет. Это другой закон.
  • В каких случаях декларант не получает освобождение от ответственности?

    Если декларант подпадает:
    • под статью о мошенничестве;
    • под Закон «О государственной службе»;
    • под легализацию преступных доходов;
    • под коррупцию.
    Это неисчерпывающий список. Также декларант не получает освобождение от ответственности, если против него было возбуждено уголовное дело, производство по делу об административном или налоговом правонарушениях в связи с совершением соответствующего преступления, освобождение от ответственности за которое предусмотрено в рамках закона об амнистии (ст. 4 Закона).
  • Какова вероятность того, что сведения, которые указал декларант, впоследствии не будут использоваться против него или третьих лиц для доказывания вины кого-либо или возбуждения уголовного дела?

    Исходя из презумпции, что государство всегда следует своим законам, и если в Законе написано, что данные сведения не будут использоваться в качестве доказательства вины или основания для возбуждения дела, то так и будет. Но при этом следует всегда держать в голове тот факт, что при наличии определенной государственной интенции налоговая инспекция может найти подход к любому налогоплательщику.
  • Если прибегнуть к историческим фактам, то во время Второй мировой войны евреям сказали надеть повязки, чтобы выявить себя, пообещав, что им ничего не будет. Мы все прекрасно знаем, во что это вылилось. Возвращаясь к грядущей амнистии капитала, не будет ли здесь подобной ситуации с декларантами, которые добровольно заявили о своих активах?

    Этот пример, конечно, очень нагляден, но можно привести и другой пример, так же апеллируя к историческим событиям, причем совсем недавним…
    Мы все знаем, что 8 лет назад у нас уже была налоговая амнистия. Тогда были такие же сомнения и подозрения, как и сейчас. И граждане, которые тогда заявили о себе, в последующем не ощутили на себе преследование со стороны государства, и отношение к ним с тех пор не изменилось.
  • В случае подачи декларации я получаю освобождение от ответственности за деяния, совершенные вплоть до даты подачи декларации?

    Нет. В тексте закона предусмотрен срок, после которого освобождение уже не действует - 1 января 2015 года.
    Соответственно, если декларант, заявляя о своих иностранных компаниях или счетах в иностранных банках, ничего не поменял в своей структуре и способе ведения своей хозяйственной деятельности, то за отчетный период (за 2015 год) он может получить доначисления и/или какие-либо претензии со стороны правоохранительных органов. Декларант должен понимать, что индульгенция не действует на все то, что было совершено после 1 января 2015 года.
  • Если я решил воспользоваться амнистией, то я обязательно должен отказываться от номинального сервиса?

    Такого требования в Законе нет.
  • Я прочитал Закон и не нашел ничего, где бы говорилось про освобождение от уплаты налога.

    В Налоговом кодексе теперь есть оговорка о том, что налог не подлежит взысканию, если обязанность по его уплате возникла у декларанта (или у иного лица, указанного в специальной декларации), в результате совершения до 1 января 2015 года операций, связанных с  задекларированным имуществом либо с зачислением денежных средств на задекларированные зарубежные счета.
    Однако здесь есть один очень важный момент. Пени не являются ни налогом, ни ответственностью. Если буквально следовать тексту Закона, то в случае декларирования денежных средств, декларант уплачивает пени за последние три года.
    При такой конструкции есть риск того, что пени подлежат взысканию за весь период до фактической уплаты суммы налога (хотя налог и не подлежит взысканию), то есть фактически вынуждают налогоплательщика уплатить налог добровольно. 
  • Допустим, декларант распределял прибыль на личный счет. Этот банковский счет он заявил в декларации, а в выписке видно, что последние три года он получал по миллиону долларов дивидендов. В Законе написано, что декларант освобождается от ответственности за налоговые правонарушения в связи с задекларированными счетами, но ничего не говорится про налоги. Получается, что в этом случае декларанта могут попросить заплатить налог за последние три года? Должны ли быть уплачены пени?

    В Налоговом кодексе теперь есть оговорка о том, что налог не подлежит взысканию, если обязанность по его уплате возникла у декларанта (или у иного лица, указанного в специальной декларации), в результате совершения до 1 января 2015 года операций, связанных с  задекларированным имуществом либо с зачислением денежных средств на задекларированные зарубежные счета.
    Однако здесь есть один очень важный момент. Пени не являются ни налогом, ни ответственностью. Если буквально следовать тексту Закона, то в случае декларирования денежных средств, декларант уплачивает пени за последние три года.
    При такой конструкции есть риск того, что пени подлежат взысканию за весь период до фактической уплаты суммы налога (хотя налог и не подлежит взысканию), то есть фактически вынуждают налогоплательщика уплатить налог добровольно. 
  • В тексте Закона есть какое-либо упоминание о налоговом резидентстве?

    В законе ничего не говорится про налоговое резидентство, как и про валютное резидентство.
  • В случае декларирования денежных средств, которые являются дивидендами, они будут облагаться налогом по старым правилам (9%) или по новым (13%)?

    Скорее всего, по этой амнистии дивиденды будут облагаться налогом в 13%.
  • В Законе есть какая-либо информация о том, что налоги, штрафы и пени подлежат уплате в
    случае декларирования?

    Про налоги в Законе ничего не сказано. Информация, касающаяся налогов, вынесена в НК, специально измененный в связи с принятием Закона об амнистии капитала. Соответствующие поправки в НК, ограничивающие наологовую во взыскании налога с декларанта, также вступили в силу. 
  • Налоговая может предъявить обвинения декларанту за деяния, совершенные три года назад?

    Пока невозможно давать какие-либо категоричные комментарии.
  • Если при декларировании уплачиваются налоги и пени, то кому может быть выгодна эта амнистия?

    Существуют такие структуры, которые выгодно задекларировать по амнистии. Например, у гражданина РФ есть реальный бизнес за рубежом с номинальным владением (но не управлением, иначе компания может быть признана КИК). Если у этого владельца есть потребность избавиться от номинального сервиса и перенести все владение на себя без сопутствующих этому налоговых последствий, то в этом случае можно задуматься о том, чтобы воспользоваться амнистией. Но важно, чтобы бизнес был реальный, никакой деятельности в РФ не велось, и все доходы аккумулировались на юридическом лице.
  • Мы все понимаем, что в рамках амнистии декларирование информации о счетах в иностранных банках является добровольным. Но в соответствии с российским законодательством у физических лиц есть обязательство уведомления налоговых органов о наличии открытых счетов в зарубежных банках. А с этого года появляется обязательство представления отчетности по этим зарубежным счетам. В связи с этим как оценивается вероятность присоединения России к системе автоматического обмена информацией, которая заработает в Европе через несколько лет?

    Скорее всего, автоматический обмен данными в Европе заработает нескоро. Америке, чтобы создать такой работающий механизм, понадобилось 10 лет. Мы знаем, почему ей это удалось. Автоматический обмен может заработать только тогда, когда у России будет сильная позиция, иностранные банки будут с нами сотрудничать, и обмен информацией между российской налоговой инспекцией и иностранными банками будет работать.
    Даже если это заработает в скором времени в рамках ЕС по евро, мы точно не знаем, дадут ли России возможность присоединиться к этой системе, учитывая сложившуюся международную обстановку и отношение ключевых стран ЕС к нашей стране. К тому же следует понимать, что создание подобной системы в Европе является результатом борьбы руководства ЕС за свой бюджет. У них нет оттока евро в Россию – есть приток евро из России. Учитывая это, можно предположить, что у ЕС не будет желания делиться информацией с российской налоговой инспекцией, поскольку нет мотива.
  • В Законе говорится про репатриацию имущества в том случае, если это имущество находится в стране, входящей в список юрисдикций, которые не обеспечивают обмен налоговой информацией с Россией. Имеется ввиду офшорный список Минфина?

    В Законе говорится про список ФАТФ и государства, которые не обеспечивают обмен налоговой информацией с Россией (ст. 6 Закона). Пока еще точно неясно, что именно имеется в виду. В рамках Закона о КИК будет сформирован новый список стран, которые не осуществляют этот самый обмен. В Законе говорится не про список офшоров, ведь налоговой информацией может не обмениваться не только офшор, но и какая-либо другая юрисдикция, не являющаяся офшором.
  • Если я задекларировал юридическое лицо, то обязан ли я декларировать счета этого юридического лица? Если да, то действует ли в этом случае требование о репатриации денежных средств? Нужно ориентироваться на местонахождение банка или на местонахождение компании?

    На этот вопрос пока нет конкретного ответа, но, по логике вещей, в случае декларирования счета юридического лица нужно ориентироваться на место нахождения денежных средств, то есть на банк. Ведь, например, у компании, зарегистрированной на БВО, счет может быть открыт где угодно.
  • В Законе есть расшифровка того, что входит в имущество, и нет понятия «денежные средства».

    Да, но в тексте Закона так же говорится, что «понятия гражданского законодательства, законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Федеральном законе, применяются в том значении, в каком используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом». Следовательно, под имуществом так же подразумеваются и денежные средства, поскольку законодатель нацеливался прежде всего на декларирование компаний и денег.
  • В начале, когда этот законопроект только разрабатывался, предполагалось, что будет декларационный сбор.

    Верно, но потом на каком-то этапе разработки Закона этот сбор пропал, и мы по аналогии с прошлой амнистией предполагаем, что теперь подразумевается налог в размере 13%. Также пока остается вопрос с пенями.
  • Какова вероятность того, что декларационный сбор могут вернуть?

    Скорее всего нет. Закон уже окончательно принят.
  • Декларирование КИК в рамках амнистии освобождает от подачи декларации о наличии КИК в
    рамках закона о КИК?

    Нет. Таким образом, получается дублирование. В этой связи возникает следующий вопрос: зачем раскрываться сейчас, когда это можно будет сделать в 2017 году? В обоих случаях будет освобождение от уголовной ответственности. Возможно, разница заключается в том, что сейчас декларант освобождается от вопросов, каким образом он эти деньги получил, а в 2017 году эти вопросы могут возникнуть.
  • Зачем нам добровольно про себя что-то рассказывать, если это не требуется?

    Государство всегда сначала предлагает это сделать добровольно.

Офшорные новости: амнистия капитала

Публикации по теме амнистия капитала Все публикации по теме

Вебинары, касающиеся налоговой амнистии Все вебинары по теме

Законы Все законы по теме

Доклады: налоговая амнистия Все доклады по теме

Семинары по теме: амнистия капиталов Все семинары по теме

Доклады Все публикации по теме 28 докладов

Добавить комментарий

Рейтинг

Ура, мы вам нравимся!
Может быть, у нас общие взгляды на жизнь, и вы хотели бы у нас поработать?
Да, возможно
Нет, спасибо

ФНС: Деофшоризация и декларирование зарубежных активов

Ответы ФНС России на часто задаваемые вопросы по деофшоризации: особенности уплаты налогов в бюджет РФ при ведении бизнеса за границей или при наличии зарубежных активов, избежание двойного налогообложения, информация, подлежащая раскрытию, а также другие вопросы декларирования зарубежных активов

 Наши услуги по КИК

В связи с принятием Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" и введением в 2015 году новых правил в отношении контролируемых иностранных компаний, налогового резидентства иностранных юридических лиц и дополнительных ограничений применения льгот по международным налоговым соглашениям (далее обобщенно – КИК), мы можем оказать следующие юридические и бухгалтерские услуги

Файлы для скачивания

 Автоматический обмен информацией

Доклад старшего юриста GSL Law & Consulting Мантровой Марины

 Анализ арбитражной практики по налоговым спорам, связанным с нерезидентами

Последние тенденции в правоприменительной практике. Обзор писем официальных органов по законодательству о КИК и амнистии капиталов. Доклад Партнера по налогообложения GSL Law & Consulting Ильи Штромвассера

 Контролируемые иностранные компании: важные изменения в законодательстве

Иностранная компания, определенная часть акций которой принадлежит налоговым резидентам нашей страны, является контролируемой иностранной компанией

 Законодательство по КИК: могут ли дискреционные трасты стать решением?

В юрисдикциях романо-германского права, таких как Российская Федерация, существует настороженное отношение к концепции траста.

 Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 ноября 1988 года

Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters

 Эксперт о том, почему провалилась амнистия капиталов в России

Игорь Шувалов, первый вице-премьер правительства, заявил, что амнистия капиталов в России проходит сложно. До этого аналогичную позицию озвучили в Министерстве финансов

 Закон об амнистии капитала

Оффшор - Форум

Самый популярный форум в рунете, посвященный вопросам оффшорной тематики и международного налогового планирования. Более 1000 записей по 15 категориям

Оффшор - FAQ

Регулярно задаваемые типовые вопросы об оффшорных компаниях вынесены нами в отдельный раздел

(ctrl+enter)